高新企業自查補稅所得稅稅率

高新企業自查補稅所得稅稅率

目前稅收法律、法規立法中,對自查補稅并沒有明確的規定,缺少法律地位;實際征管中,則是稅務機關普遍使用的一種稅務檢查的方式,名為自查,實為在稅務機關要求下而進行的檢查,其背后的潛在邏輯是,如果企業沒有按照要求自查補稅,可能面臨稅務機關的正式檢查或稽查,對于企業可能得不償失.當然,自查補稅一般事出有因,可能是通過納稅評估發現異常,也可能是在征管中發覺其他異常問題.實操中,對于自查補稅,不進行行政處罰是基本的做法,因此,對于企業而言,有"坦白從寬"的心理威懾作用,客觀上對于稅務征管和稅企關系維護有積極的作用.

相關案例分析:某企業經自查,發現08年少報收入20000元,增值稅額3400元,按要求應補增值稅3400元,所得稅5000元,帳務如何處理?如果發生期間是09年的又如何處理?

答;1,第一個賬務處理應當如下: 根據企業會計制度、稅法的有關規定,題中情況可如下進行會計處理:

1、調整多計增值稅進項稅額

借:以前年度損益調整 3400

貸:應交稅金--增值稅檢查調整 3400

2、結轉增值稅檢查調整

借:應交稅金--增值稅檢查調整 3400

貸:應交稅金--未交增值稅 3400

3、補計少交所得稅

借:以前年度損益調整 5000

貸:應交稅金--應交所得稅 5000

4、結轉以前年度損益調整

借:利潤分配--未分配利潤 8400

貸:以前年度損益調整 8400

需要說明的是,根據財政部文件要求,2006年1月1日起,法定公益金不再提取,2005年12月31日的公益金貸方余額應當轉為任意盈余公積金.故這里對法定公益金的調整計入"盈余公積--任意盈余公積金"科目中.

6、交納補稅及稅收罰款

借:應交稅金--未交增值稅

借:應交稅金--應交所得稅

借:營業外支出--稅收滯納金及罰款

貸:銀行存款

根據稅法的規定,對于稅務稽查補交的增值稅,也應當補交相應的城市維護建設稅( 7%)、教育費附加( 3%).需要注意的是,增值稅罰款不作為城建稅、教育費附加的計稅依據.向主管稅務機關進行交涉.

2,第二個賬務處理: 1、結轉增值稅檢查調整

借:應交稅金--增值稅檢查調整 3400

貸:應交稅金--未交增值稅 3400

2、補計少交所得稅

借:應交稅金--所得稅檢查調整 5000

貸:應交稅金--應交所得稅 5000

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