視同銷售所得稅申報?

視同銷售所得稅申報?

國稅函〔2008〕828號文件規定，企業視同銷售行為中屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入，故管理費用按購入價計算。

該企業如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應在《企業所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調增100元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調減100元。第二，比較業務招待費發生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業務招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業實際發生的業務招待費數額大于準予稅前扣除的業務招待費支出的數額填入附表三第26行第3列。經過以上調整，收入減除費用等于0，管理費用中“業務招待費”發生117元，進入損益，影響企業利潤117元。實際納稅調增46.8元(117×0.4)。

視同銷售的賬務處理：

借：管理費用　　117

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　17

借：主營業務成本　　100

貸：庫存商品　　100

企業不需納稅調整，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調增46.8元(117×0.4)。 　　以上兩種處理結果一致。

通過對比不難看出，對應的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費用的扣除是企業費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復扣除問題。

視同銷售的幾種情況都有什么 ?

根據現行稅法規定，下列行為應當視同銷售：

⑴增值稅中視同銷售的確認。《增值稅暫行條例實施細則》規定，以下8種行為視同銷售：

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;

⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

⑥將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;·

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

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