小規模納稅人所免稅額應入哪個科目？

小規模納稅人所免稅額應入哪個科目？

小規模企業適用《小企業會計準則》，《小企業會計準則》第六十九條第（三）項：小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業稅時，計入營業外收入。

小型微利企業減免所得稅屬于征前減免，所以減征的所得稅不計入營業外收入，也不作相關會計處理。

小規模納稅人所免稅額的分錄：

小規模月銷售沒達到3萬，免征增值稅，應把應交稅費--應交增值稅轉入營業外收入--補貼收入。具體分錄如下：

1、發生業務時，應正常計算增值稅：

借：應收賬款（或銀行存款、庫存現金等科目）

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅

2、銷售沒達到3萬，免征增值稅時：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：營業外收入--補貼收入

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