固定資產未確認融資費用如何進行納稅調整?

固定資產未確認融資費用如何進行納稅調整?

1、折舊的計提及未確認融資費用的攤銷與稅法的規定有差異，需納稅調整。《企業所得稅法實施條例》第五十八條第三項規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。第四十七條(二)規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

由此可見，稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。在會計上未計入資產成本的未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，應調整增加折舊額，不得在計入的"財務費用"中稅前直接扣除，相應的調整應納稅所得額。

2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務費用可在第40行中其他調整。

未確認融資費用攤銷怎么計算?

公式計算理解：

未確認融資費用科目是長期應付款科目的抵減科目，就好比累計折舊是固定資產的抵減科目一樣，填列資產負債表時需要抵減后填列。

比如：實際利率為10% 10期 每期付90萬，原始分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 5 530 140

未確認融資費用　　　　　　　　　　　　 3 469 860

貸：長期應付款　　　　　　　　　　　　　　 9 000 000

第一期計算時：

第一期已確認的融資費用=長期應付賬款的賬面余額減去抵減賬戶金額，相當于資產負債表列示的賬面價值，這個也相當于借款的本金，是9000000-3469860=5530140元，乘以實際利率10%=(9000000-3469860)*10%=553014元，這部分是已實現的融資費用，相當于就是利息支出，而每期歸還的90萬當中，除去利息支出后，剩下的視作歸還本金，本金只歸還了90-55.3014=34.6986，

20×7年6月30日甲公司的賬務處理如下：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　 553 014

貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　 553 014

借：長期應付款　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 900 000

上面未確認融資費用在貸方，相當于增加長期應付款的賬面價值

所以第一期末的長期應付款賬面價值=9000000-3469860+553014-900000=

5 183
154.00元，這個作為計算第二期的財務費用的本金。看見沒，長期應付賬款最初賬面價值是5530140，現在每期抵減，直至為0.相當于歸還完本金。

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