房地產銷售未完工產品怎么做賬?

房地產銷售未完工產品怎么做賬?

房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)第九條規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季度(或月度)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

這兩條規定表明，房地產開發企業銷售未完工開發產品，在計算預計毛利額的同時，可以扣除已繳納的營業稅金及附加、土地增值稅，遵循了收付實現制。但在實際操作中，許多房地產開發企業對未完工開發產品已繳納的營業稅金及附加、土地增值稅遵循權責發生制，財務上不計入當期損益，先歸集在“應交稅費”科目借方，或轉入資產類科目，等完工后再配比轉入損益表“營業稅金及附加”科目，計算會計利潤，即未完工開發產品預繳的地方稅金，完工前以負數反映在資產負債表“應交稅費”科目或資產類科目，不在損益表“營業稅金及附加”中反映，開發產品完工后再結轉到“營業稅金及附加”科目。財務上如此處理，造成企業申報預計毛利額時已稅前扣除的營業稅金及附加、土地增值稅，在完工后轉入當期損益，可能導致重復稅前扣除。依據國稅發〔2009〕31號文件第九條的規定，開發產品完工后，只要計算實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入應納稅所得額。在這種情況下，企業如果重復扣除營業稅金及附加、土地增值稅，就可能導致少繳企業所得稅。

未完工產品怎么入賬?

未完工產品成本一般是掛在生產成本里，不用結轉。

如果數據分類到位的話,也可以將其結轉至"在產品"科目下,"在產品"期末余額反映未完工產品的前期至此的投入成本情況。

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