營改增后房地產企業取得專票如何處理？

營改增后房地產企業取得專票如何處理？

答：房地產企業有部分外購料直接進“生產成本一開發間接成本”，實質是用于房地產的開發。按《增值稅暫行條例》規定，第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定，非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。第五條規定，非應稅勞務是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

對于營改增后房地產企業取得專票，不設置“應交稅費——未交增值稅”科目，每期末若“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額，則反映當期末未交增值稅的金額。

當月，收到銷售房屋款項時，開具預售發票并按照實際預收款金額計算納稅（３％），分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅——簡易計稅

貸：銀行存款

當銷售結轉收入時或者開具了正式不動產銷售發票納稅（５％），則分錄如下：

借：預收賬款——房款

應收賬款——房款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅——簡易計稅

實際，結轉按照５％的簡易計稅率計算，平時預交的３％增值稅，需要此時補交剩余的２％結轉稅款，分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅——簡易計稅

貸：銀行存款

此時繳納完畢，房屋銷售也就是從預售向現售轉變。

支付勞務、材料、設備、一般商品或者是工程款，增加了成本和費用，不需要價稅分離。

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