代收代付的差額收入如何做賬

代收代付的差額收入如何做賬

差額計入營業外收支

代收代付不需要發票,通過"其他應收款"(或應付款)處理.但要注意:代墊款項對稅務來說很敏感,掛賬單位名稱必須和發票注明的相符.

墊付款時,根據墊付費用單據,

借:其他應收款--丙方

貸:銀行存款

等收到丙方提供的發票后,根據發票復印件及收到乙方款的收款收據,

借:銀行存款

貸:其他應收款--丙方

發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活度動中,所開具和收取的業務憑證,是會計核算的原始依據,也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據.

代收代付僅是墊付資金,不存在其他交易或利得,不屬于開發票的額范圍.

代收代付貨物的涉稅問題

財稅字〔1994〕26號 財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知五、關于代購貨物征稅問題:

代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅.

(一)受托方不墊付資金;

(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;

(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費.

因此受托方僅就收取的手續費繳納增值稅,開具增值稅發票.

企業代收代付的款項無論是政府性基金還是代辦的保險費還是代委托方收付的款項,關鍵點是:收取的資金最終屬于委托方,委托方會向支付方開具發票,企業在中間只起到代收代付的作用,因此,此類款項均不作為銷售額確認,不繳納增值稅,企業就此部分的金額不得開具增值稅發票.

針對代收代付,本文講解了代收代付的差額收入如何做賬以及相關稅務問題.首先差額,多出或者少出相對應的就計入營業外收入或者營業外支出,因為這不屬于業務范圍內.會計學堂持續更新豐富的財會干貨文章,有需要的可以多看看.