一般納稅人小微企業所得稅優惠政策

一般納稅人小微企業所得稅優惠政策

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定,納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人.

應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人.

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規定:

一、自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策.

二、本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

根據上述規定,一般納稅人和小規模納稅人是增值稅對于納稅人的分類,只要從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業,無論是小規模納稅人還是一般納稅人均可以享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策.

小微企業所得稅優惠政策詳解

根據國家相關規定:"符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

1、工業企業的年度應納稅所得額不超過三十萬元,從業人數不超過一百人,資產總額不超過三千萬元;

2、其他企業,年度應納稅所得額不超過三十萬元,從業人數不超過八十人,資產總額不超過一千萬元."

3、應納稅所得額是允許彌補虧損前的應納稅所得額

按《企業所得稅法》來說,企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額.

4、一般納稅人不可以享受小型微利企業稅收優惠

企業所得稅法沒有規定"符合條件的小型微利企業"必須是增值稅小規模納稅人,因此,只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業的條件,也可以享受小型微利企業的稅收優惠政策.同理,增值稅小規模納稅人也不一定就是小型微利企業.

5、小型微利企業所得稅優惠政策都需要提前備案

不用提前備案,只要符合條件的小型微利企業,在欲繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表,就可以享受減半征稅政策,不需要進行專項備案.

一般納稅人小微企業所得稅優惠政策內容會計學堂小編已經給大家做了詳細分析,其實一般納稅人和小規模納稅人是納稅人在增值稅繳納方面的一個分類,所以一般納稅人是可以享受小微企業的企業所得稅優惠政策的,有需要的小伙伴不妨認真閱讀并牢記,在以后的工作中就能得心應手的運用.