無形資產管理費用怎么計算所得稅

無形資產管理費用怎么計算所得稅

資產的計稅基礎是按照稅法口徑計算而形成的.

《企業所得稅法》第十二條所稱無形資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產,包括專利權、商標權、 著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等.

無形資產按照以下方法確定計稅基礎:

1、外購的無形資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎.

2、自行開發的無形資產,以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用

途前發生的支出為計稅基礎.

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎.

無形資產按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除.無形資產的攤銷年限不得低于10年.作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷,外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,準予扣除.

注意事項

1、 無形資產所有權和使用權處理不當做假

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的占有、使用、收益、處置的權力.無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用,以滿足生產經營的需要.

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下帳,從而增大無形資產攤銷,減少利潤,進而減少所得稅的上繳.

2、 無形資產增加不真實,不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明,有的已超出了法定有效期.

3、虛增商譽,增大費用

商譽的作價入帳只是在企業合并的情況下發生的,而企業在正常的經營期內,擅自將商譽作價入帳,多攤費用、降低利潤.

企業所得稅管理費用怎么進行扣除?

正常的管理費用是可以在企業所得稅前扣除的.

但是,如果你管理費用的二級科目包括業務招待費、廣告費等,新的企業所得稅法對此規定了限額扣除標準,超過部分是不得稅前扣除的:

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

無形資產管理費用怎么計算所得稅的內容會計學堂小編就講到這,無形資產 按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除.無形資產的攤銷年限不得低于10年.作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了 使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷.外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,準予扣除.