支出沖減收入可以嗎

支出沖減收入可以嗎

對于企業所得稅來講,如果取得的發票是企業合理的支出(就是例中的那7000元),是可以在稅前扣除的.也就是說,所得稅是依據收入減去費用后的余額來納稅的(要進行一定的納稅調整).

沖減收入是財務上的事,沖減收入要記入"貸方"用"紅水"或用"負數"來沖減.

沖減產生內容主要有:

收入重收或多收時,就發生沖減收入

貨物銷售后產生退貨時,就發生沖減收入.

沖減銷售收入和銷售成本的會計分錄

首先要取得沖減銷售收入的相關資料,例如客戶退貨了,或申請退款了.

借:主營業務收入

貸:預收賬款-銷售客戶/應收賬款-銷售客戶

同時沖減成本

借:庫存商品

貸:主營業務成本

同時還要注意如果純粹是貿易公司,庫存商品不一定是你公司生產的,這部分還要做分錄,而且還有增值稅發票的問題,即這部分還需要考慮到收入時確認的應交稅金-應交增值稅-銷項稅,成本進貨時的應交稅金-應交增值稅-進項稅的問題,實務中增值稅發票下期紅字沖回和當期作廢是非常繁瑣的問題.

沖減費用主要有兩種方法:

一種方法是:用紅字沖銷費用支出數,同時用紅字沖銷現金支出數,這樣雖然滿足了報表的自動生成取數,但對現金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實際工作中,有一小部分單位就是采用這種會計處理方法.

另一種方法是:在借方用紅字沖減費用支出數,用藍字借記現金的增加數,這樣做可以沖減費用支出數在借方用紅字反映,既符合會計原理上對"管理費用"科目的定義解釋(借方反映費用的支出數,貸方反映費用的結轉數),又可以滿足報表自動生成取數的要求,收到現金做借方增加,既符合會計原理對"現金"的解釋,也符合人們的習慣.但是它違背了借貸記帳規則.在實際工作中,大部分單位采用這種會計處理方法.

案例分析

收到黎明同志退回的差旅費,計現金50元,我們在做現金收入的同時,沖減管理費用支出,我們可以做分錄如下:

借:庫存現金50

貸:管理費用--差旅費50

這樣現金增加了,原來多列的費用沖減了,這筆會計分錄正確無誤.但是實行會計電算化以后,這筆分錄這樣處理就給報表自動取數帶來困難,因為費用報表是按借方發生額取數的,而費用沖減分錄是從貸方轉出應沖減的數據,并沒有減少費用的借方發生額,所以報表自動生成的數字要比實際支出數大.

要解決報表取數問題,對這類業務的會計分錄有兩種做法(如上例):

一種方法是:用紅字沖銷費用支出數,同時用紅字沖銷現金支出數,即:

借:管理費用--差旅費50

貸:現金50

這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數,但對現金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實際工作中,有一小部分單位就是采用這種會計處理方法.

另一種方法是:在借方用紅字沖減費用支出數,用藍字借記現金的增加數,即:

借:管理費用--差旅費50

貸:庫存現金50

這樣做的理由是:沖減費用支出數在借方用紅字反映,既符合會計原理上對"管理費用"科目的定義解釋(借方反映費用的支出數,貸方反映費用的結轉數),又可以滿足報表自動生成取數的要求,收到現金做借方增加,既符合會計原理對"現金"的解釋,也符合人們的習慣.但是它違背了借貸記帳規則.在實際工作中,大部分單位采用這種會計處理方法.

兩種方法相比,后一種方法優于前一種方法,特別是在登記帳簿時,顯得較為合理和比較容易理解.筆者傾向于選擇使用后一種方法.

收入類帳務的類似沖減分錄,可以參照以上辦法處理.

支出沖減收入可以嗎?對于營業稅來講,這是不行的,因為營業稅的計稅依據是"營業額",這個營業額不能扣減費用.對于企業所得稅來講,如果取得的發票是企業合理的支出,是可以在稅前扣除的.也就是說,所得稅是依據收入減去費用后的余額來納稅的.