一般納稅人差額征稅如何申報

一般納稅人差額征稅申報表怎么填?

根據表與表中數據的邏輯關系,以及填報的難易程度,建議納稅人按照"固定資產進項稅額抵扣情況表、附列資料(二)、附列資料(三)、附列資料(一)、申報表主表"的順序填寫.

《固定資產進項稅額抵扣情況表》填寫本期固定資產抵扣情況,在對應欄次內填寫數據,本月未發生相關事項,可不填寫.

《附列資料(二)》填寫本期進項稅額的具體明細,企業取得的發票,經認證相符后,在對應欄填寫數據,有不予抵扣的應在"進項稅額轉出額"內反映,如果企業有已認證相符但未申報抵扣的進項還應在"待抵扣進項稅額"中反映.

《附列資料(三)》填寫本期應稅服務扣除項目明細,企業本月沒有差額征稅行為,此表扣除項目填寫0;如有,則填寫對應扣除項目金額.未進行差額征稅備案的企業,該表不能填寫.

《附列資料(一)》填寫本期銷售情況明細,在對應欄填寫數據,填寫時需注意銷售額是否含稅.如果《附列資料(三)》中有"應稅服務扣除項目"數據,則會在"應稅服務扣除項目本期實際扣除金額"欄反映.

在納稅申報表附列資料中填寫的數據會自動導入納稅申報表主表中的相應欄次,但對主表中空缺的數字,應自行填補.

增值稅一般納稅人的差額征稅怎么申報?

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)等,按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,目前僅"轉讓不動產"選擇適用簡易計稅方法計稅可使用該功能開具發票.

一、金融商品轉讓

(一)注釋金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動.其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓.

(二)銷售額金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額.轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度.金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇后36個月內不得變更.金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票.

(三)發票開具通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,按照賣出價依6%的稅率全額開具增值稅普通發票.

(四)申報要求在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中,按增值稅普通發票開具的金額、稅額填報第5行第三列"銷售額"、第四列"銷項稅額";將金融商品買入價填入第5行第十二列"服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額".在《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中,按增值稅普通發票價稅合計填入第4行"6%稅率的金融商品轉讓項目"第1列"本期服務、不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)",將金融商品買入價填入第3列"本期發生額"欄次.

二、經紀代理服務

(一)注釋經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務.包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.貨物運輸代理服務,是指接受貨物收貨人、發貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經營人的委托,以委托人的名義,為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關手續的業務活動.代理報關服務,是指接受進出口貨物的收、發貨人委托,代為辦理報關手續的業務活動.

(二)銷售額經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票.

(三)發票開具方式一:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發票;代為支付的費用依6%的稅率開具增值稅普通發票.方式二:通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依6%的稅率全額開具增值稅普通發票.

(四)申報要求在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中,按增值稅發票(含增值稅專用發票、增值稅普通發票,下同)開具金額、稅額填入第5行第1和第2列、第3和第4列的"銷售額"、"銷項(應納)稅額";將代為支付的費用填入第5行第12列"服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額".在《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中,按增值稅發票價稅合計填入第3行"6%稅率的項目(不含金融商品轉讓)"第1列"本期服務、不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)";將代支付的費用填入第3行第3列"本期發生額"欄次.

差額征稅基本情況:

1、"應稅服務扣除項目",是指按照國家現行營業稅政策規定差額征收營業稅的納稅人,營業稅改征增值稅后,允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目.

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:

(一)納稅人提供的服務屬于營業稅改征增值稅的應稅服務范圍;

(二)提供的應稅服務符合現行國家有關營業稅差額征稅的政策規定 .

2、 "應稅服務扣除項目"通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列.無差額征收項目的納稅人附表三不填.

依據總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點規定,在網上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》,用于填寫"應稅服務扣除項目清單",即為附表三的清單.同樣,無差額征收項目的納稅人附表六不填.

3、根據目前的法規來看,"營改增"后,存在差額征稅的具體項目大致包括以下五大類:有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、廣告業和代理業等.

4 、抵減方法解讀:

對符合規定進行差額申報的一般納稅人在納稅申報時采用抵稅法(即按照增值稅進項抵扣的原理)進行銷項稅額抵減,而不是采用銷售抵減法.

5、差額征稅的計算方法:

應納增值稅額=計稅銷售額×應稅服務適用的增值稅稅率或征收率

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率).

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