進項稅額轉出對成本有影響嗎

進項稅額轉出對成本有影響嗎

進項稅額轉出對成本有影響,增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等.

進項稅額轉出做到成本或費用中,是因為增值稅不符合進項抵扣的有關規定或者出口退稅的不可退稅部分轉到成本中.

《增值稅暫行條例》第十條規定,當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利,個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣.實際工作中,經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產或非生產經營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發生非正常損失,在產品和產成品發生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉出".

會計分錄

1.計入在建工程的

購入材料用于自建庫房

借在建工程(轉出稅部分)

貸應交稅費-增值稅-進項轉出

2.成品毀損

借管理費用-處理流動資產損失

貸:應交稅費-進項轉出

庫存商品

3.出口退稅稅率差(如大部分是按17%,少部分15%)

借主營業務成本

貸應交稅金-進項轉出

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