居民供暖收入增值稅如何處理

居民供暖收入增值稅如何處理

答:1、納稅人提供采暖服務,適用13%的低稅率.

【政策依據】

《增值稅暫行條例》第二條:自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,適用13%的稅率.

2、向居民供熱,免征增值稅.

【政策依據】財稅[2016]94號文件

自2016年1月1日至2018年供暖期結束,對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅.

向居民供熱而取得的采暖費收入,包括三部分:供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費.

3、企業因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業所得稅呢?

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額.財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資.

所以供熱企業免征的增值稅應計入當年收入總額繳納企業所得稅.

4、進項稅額的抵扣

熱力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入屬于免稅項目,向非居民提供的采暖收入屬于應稅項目),熱力管道施工收入(建筑服務,企業可以選擇簡易計稅項目).

免征增值稅、簡易計稅項目屬于不可抵扣項目,即進項稅額不能抵扣.企業兼營免稅項目、簡易計稅項目、應稅項目,其進項稅額如何抵扣呢?

(1)首先明確:取得的進項的類別.如果企業購進的是固定資產、無形資產、不動產,既用于應稅項目,又用于免稅項目或簡易計稅項目,其進項稅額是可以全部抵扣的,不用分攤處理.中國供熱信息網了解到只有專用于免稅項目或簡易計稅項目的固定資產、無形資產、不動產,其進項稅額才不可以抵扣.

供熱企業免增值稅賬務處理?

1.向居民供暖免稅,不計銷項;向非居民供暖降,銷項按13%,進項按17%抵;

2.按向居民和非居民供暖分別取得的收入占比來分

3.銷項大于進項交稅,銷項小于進項留抵下期

要抵扣必須要有增值稅專用發票

居民供暖收入增值稅如何處理上文小編就先簡單介紹到這,小編再強調一點,那就是供暖企業供暖的對象看是居民還是非居民.因為稅務的處理是不一樣的,希望大家記住這點,更多相關資訊,敬請關注會計學堂的更新!