企業所得稅分期確認收入的情形

企業所得稅分期確認收入的情形

1、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現;

2、企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等,持續時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現.

3、租金收入相關的交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入.

如何按照完工進度確認收入：

企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入.

(1)安裝費.應根據安裝完工進度確認收入.安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現時確認收入.

(2)宣傳媒介的收費.應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入.廣告的制作費,應根據制作廣告的完工進度確認收入.

(3)軟件費.為特定客戶開發軟件的收費,應根據開發的完工進度確認收入.

(4)服務費.包含在商品售價內可區分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入.

(5)藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費.在相關活動發生時確認收入.收費涉及幾項活動的,預收的款項應合理分配給每項活動,分別確認收入.

(6)會員費.申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入.申請入會或加入會員后,會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的,該會員費應在整個受益期內分期確認收入.

(7)特許權費.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費,在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬于提供初始及后續服務的特許權費,在提供服務時確認收入.

針對企業所得稅分期確認收入的情形,上述文章中會計學堂整理除了四種情形,其中最常見的一種就是在銷售的時候就是以分期付款的形式.以上就是本文的全部內容了.如果您還有其他的疑問,可以點擊右側的答疑窗口進行咨詢.