出口視同內銷如何申報增值稅

出口視同內銷如何申報增值稅

根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第十條第六款規定,外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明.申請開具出口貨物轉內銷證明時,應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》,提供正式申報電子數據及下列資料:

1.增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;

2.內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;

3.主管稅務機關要求報送的其他資料.

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用.

1.在出口退稅申報系統內無需申報出口退稅.

2.在電子申報系統內,視同內銷所征收的銷項稅額應填入增值稅附表1的"未開具專用發票"列的稅額欄中,上方的銷售收入按所征銷項稅額倒除稅率得出,再填即可.

3.如果稅局核定同意該筆視同內銷的進項稅可以進項抵扣的話,則該筆進項稅額應填入附表2的"已開具抵扣證明的進項稅額"欄內.

注意:申請該筆進項抵扣最好與該筆出口業務申報視同內銷征稅同時進行,這樣有利于盈虧核算.另外,必須注意的是一旦稅局同意進項抵扣并開出證明的話,那么必須于開出證明的所在月份的增值稅申報期內進行抵扣申報,過期稅局則不予抵扣.

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