視同銷售在所得稅年報中如何填報

視同銷售在所得稅年報中如何填報

視同銷售的企業所得稅處理涉及到兩個環節:一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響;一個是業務宣傳費的稅前扣除問題.

會計處理時已計入"銷售費用--業務宣傳費"的,僅對該業務宣傳費超過企業所得稅前扣除限額的部分進行納稅調增.

視同銷售影響分項進入應納稅所得額時:視同銷售收入:附表三第2行(對應附表一).

視同銷售成本:附表三第21行(對應附表二).

業務招待費調整:附表三第27行.

根據現行稅法規定,下列行為應當視同銷售:

⑴增值稅中視同銷售的確認.《增值稅暫行條例實施細則》規定,以下8種行為視同銷售:

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;

⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;

⑥將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費; ·

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人.

視同銷售:在增值稅、企業所得稅和會計上都有視同銷售的概念,但是他們的范圍是不同的. 增值稅上的視同銷售:本質為增值稅"抵扣進項并產生銷項"的鏈條終止,比如將貨物用于非增值稅項目,用于個人消費或者職工福利等等,而會計上沒有做銷售處理; 企業所得稅上的視同銷售:代表貨物的權屬發生轉移,而會計上沒有做收入處理 會計上的視同銷售:是指沒有產生收入但是視同產生收入了.

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