旅行社差額征收可以開專票嗎？

旅行社差額征收可以開專票嗎？

建筑服務和旅游服務的納稅人，都存在選擇差額征稅方式計算銷售額，但在能否開具增值稅專用發票上，財政部的財稅[2016]36號文卻有不同的規定。

財稅[2016]36號文附件2有關（三）銷售額的第8項第二款規定：“選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票?！倍敹怺2016]36號文附件2有關（三）銷售額的第9項規定：“試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。”這里并沒有規定，適用簡易計稅方法的建筑服務納稅人不得開具增值稅專用發票。

23號公告，并沒有明確規定差額征稅應差額開票，不應作為差額開票的依據。在沒有明確的規定出臺之前，差額征稅的納稅人，還是應該可以按照收取的全部價款，全額開具增值稅專票。

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根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

另外，根據上述文件附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項》的規定，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。此外，根據上述文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定，納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

因此，代訂機票和住房屬于“經紀代理服務”。如企業納稅人提供經紀代理服務，選擇差額征收方式計稅，開具發票時可選擇全額開具普通發票或差額開具增值稅發票。如接受服務方索取增值稅專用發票，且不屬于上述不得開具增值稅專用發票的情形，可差額部分開具普通發票，其他部分開具增值稅專用發票；或者在稅控系統中選擇“差額征稅”方式開具增值稅專用發票。

旅行社差額征收可以開專票的，企業也最好找對方開具增值稅專用發票因為只有專用發票是可以進行抵扣的，普通發票是不可以進行抵扣的，如果找旅行社預訂飛機票的話也是可以找其開具專票的，差額部分需要開具普通發票。會計學堂是一個專業的會計學習平臺，官網里有更多的會計咨詢等你來探索，快來點擊查看我們吧！