資產負債表日調匯---貨幣性項目
一、核心匯率
1.交易日：按交易發生日的即期匯率（通常用中間價）這算入賬。
2.購入外匯：銀行按賣出價收人民幣（企業付出的錢），企業按照中間價入賬，差額計入財務費用。
3.賣出外-匯：銀行按買入價付人民幣（企業收到的錢），企業按照中間價入賬，差額計入財務費用。
4.期末（月、季度、年）：按期末即期匯率調整外幣貨幣性項目的人民幣余額，差額計入當期財務費用（符合資本化的除外）。
二、差額的正負含義
1.資產類：①差額為正→匯兌收益（沖財務費用）；②差額為負→匯兌損失（增加財務費用）。
2.負債類：①差額為正→匯兌損失（增加財務費用）；②差額為負→匯兌收益（沖財務費用）。


資產負債表日調匯---非貨幣性項目
1.固定資產、無形資產、長期股權投資（歷史成本）：不調匯；
2.存貨：外幣可變現凈值用期末調匯，結合計提減值；
3.交易性金融資產（股票）：匯率+公允價值變動全計入“公允價值變動損益”；
4.其他債權投資：匯兌差額→財務費用；公允變動→其他綜合收益；
5.其他權益工具投資：全部變動+匯兌差額→其他綜合收益，永不轉損益；


其他
1.境外經營處置：相關“其他綜合收益-外幣折算差額”轉入當期損益；
2.籌建期會對差額→管理費用；
3.惡性通貨膨脹：先重述報表，再按期末匯率折算。


外幣財務報表折算
1.資產、負債：期末即期匯率；
2.實收資本、資本公積：發生日歷史匯率；
3.盈余公積：發生日or年度平均匯率；
4.未分配利潤（期初+本年利潤-提取盈余公積）：期末軋算得出，不單獨折算；
5.收入、費用：交易發生日匯率or當期平均匯率；
6.報表折算差額：計入“其他綜合收益”