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2026-03-21
舉報
一、納稅環(huán)節(jié)
1.一般是:生產、委托加工、進口
2.雙環(huán)節(jié)征稅:
①卷煙、電子煙---生產?批發(fā)；
②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產?零售（10％）；
③金銀鉑鉆首飾---只零售
3.三個環(huán)節(jié)的動作總結:
①生產環(huán)節(jié)---生產企業(yè)對外銷售；
②委托加工環(huán)節(jié)---受托方向委托方交貨；
③進口環(huán)節(jié)---報關進口；
只要出現(xiàn)這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。
二、稅率
1.從價
①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產36％+批發(fā)11％；
②其他酒10％
③高檔化妝品15％---生產或進口環(huán)節(jié)不含稅價格≥15元/片or10元/ml
④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％
⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％
⑥小汽車
⑦高爾夫球及球具10％
⑧高檔手表20％
⑨游艇10％
⑩木制一次性筷子、實木地板5％
11電池、涂料4％
12鞭炮焰火15％
2.從量
①成品油
②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸
③黃酒240元/噸
總結:
①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；
②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；
③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。
3.復合
①卷煙:
生產---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；
批發(fā)---11％+0.005元/支
②白酒:20％+0.5元/500克
三、組價
1.什么情況存在組價
①自產自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）
②委托加工:（材料成本+加工費+委托數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）
③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）
④視同銷售:與自產自用相同
四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）
核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環(huán)節(jié)＝雙稅。
五、押金（要換算為不含稅金額）的處理
①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；
②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；
③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅
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