甲方公司對目標公司C長投股權投1000萬（實繳資金372萬）現在甲公司把目標公司C轉讓給乙方公司，股權轉讓協議約定將其持有目標公司C100%股權以288萬元價轉讓乙方，想問一下甲方公司、乙方公司、目標公司賬務會計分錄怎么處理

豆豆同學 追問

2024-11-18 16:28

老師，我們目標公司的實收資本要客商變更。但是有一個問題這樣下來 目標的公司的實收資本是372萬，最終受讓乙公司對目標的長投是288萬，這兩著數字不一致啊？

羊小羊老師 解答

2024-11-18 17:04

轉讓股權時：
借：銀行存款 288 萬
投資收益（差額）84 萬（372 萬 - 288 萬）

貸：長期股權投資 — 目標公司 C 372 萬


這里寫了，出讓方差異走投資收益，受讓方長投直接是288

豆豆同學 追問

2024-11-18 17:12

這個我理解老師，我想問的目標公司的賬務，變更前 ：
借:銀行存款377 
貸：實收資本377 -甲公司
現在股動變更成乙公司，我的實收資本客商肯定變成乙公司，應該金額不變吧
借：實收資本-乙公司 377
貸：實收資本-甲公司 377  （這個分錄沒有錯吧）
那我現在的問題就是  最后受讓方長投288，目標公司實收資本377，這兩者不一致，這個差異需要處理嗎

羊小羊老師 解答

2024-11-18 17:26

不需要做賬務處理

豆豆同學 追問

2024-11-18 17:28

他的工商信息都變更了，賬務的實收資本客商不變更？

豆豆同學 追問

2024-11-18 17:29

不變更，年底審計和合并的時候 長投和實收資本怎么進行抵消？

羊小羊老師 解答

2024-11-18 19:54

1.編制合并報表（假設 A、C 公司構成企業合并） - 同一控制下企業合并（假設符合條件）
調整分錄（一般無）：因為 A 公司股權在同一控制下的交易價格波動，在合并報表層面（如果是同一控制下），A 公司的資產、負債等通常按照其在最終控制方合并財務報表中的賬面價值并入，一般不需要對 A 公司的賬面價值進行調整（特殊情況如內部交易等除外）。
抵消分錄：
  C 公司對 A 公司的長期股權投資與 A 公司所有者權益進行抵消。首先要確定 A 公司所有者權益的賬面價值。假設 A 公司在合并日所有者權益賬面價值為 300（此處只是假設便于說明）。
“借：實收資本 - A 公司（賬面價值）、資本公積 - A 公司（賬面價值）、盈余公積 - A 公司（賬面價值）、未分配利潤 - A 公司（賬面價值），貸：長期股權投資 - C 公司對 A 公司 288，貸：資本公積 - C 公司（差額）”。這里的資本公積差額為 A 公司所有者權益賬面價值減去 C 公司長期股權投資成本，即 300 - 288 = 12。

   
2.編制合并報表（假設 A、C 公司構成企業合并） - 非同一控制下企業合并
調整分錄：
需要對 A 公司的資產和負債從賬面價值調整為購買日的公允價值（假設購買日公允價值與賬面價值有差異）。例如，A 公司有一項固定資產賬面價值為 100，公允價值為 120。調整分錄為 “借：固定資產 - A 公司 20，貸：資本公積 - A 公司 20”。
抵消分錄：
C 公司對 A 公司的長期股權投資與 A 公司可辨認凈資產公允價值份額進行抵消。假設 A 公司購買日可辨認凈資產公允價值經過調整后為 320，C 公司占 100% 股權。
首先計算商譽，商譽 = 長期股權投資成本 - 可辨認凈資產公允價值份額，即 288 - 320 = - 32（負商譽）。
抵消分錄為 “借：實收資本 - A 公司（賬面價值）、資本公積 - A 公司（調整后的公允價值）、盈余公積 - A 公司（賬面價值）、未分配利潤 - A 公司（賬面價值）、營業外收入 33（負商譽計入營業外收入），貸：長期股權投資 - C 公司對 A 公司 287”。
3.考慮年末的情況
      同一控制下企業合并年末合并報表編制：
除了上述合并日的抵消分錄外，還需要考慮內部交易、子公司利潤分配等情況。假設 A 公司當年實現凈利潤 50，提取盈余公積 5，向 C 公司分配利潤 20。
首先將長期股權投資與 A 公司所有者權益抵消（考慮利潤分配后的所有者權益）：
“借：實收資本 - A 公司（初始金額）、資本公積 - A 公司（初始金額）、盈余公積 - A 公司（初始金額 + 當年提取金額）、未分配利潤 - A 公司（初始金額 + 當年實現凈利潤 - 當年提取盈余公積 - 當年分配利潤），貸：長期股權投資 - C 公司對 A 公司（初始金額 + 當年 A 公司實現凈利潤 - 當年收到 A 公司分配利潤），貸：資本公積 - C 公司（差額）”。
對于 A 公司向 C 公司分配利潤的內部交易，抵消分錄為 “借：投資收益 - C 公司從 A 公司取得收益 20，貸：利潤分配 - 應付利潤 - A 公司 20”。
     非同一控制下企業合并年末合并報表編制：
持續調整 A 公司資產和負債的賬面價值為公允價值（主要針對購買日公允價值與賬面價值有差異的資產和負債），并對其折舊、攤銷等后續計量進行調整。例如，購買日固定資產公允價值高于賬面價值，需要在合并報表中逐年調整其折舊額。
同樣考慮內部交易、子公司利潤分配等情況，抵消分錄與同一控制下類似，但要注意商譽（如果有）的計算和 A 公司資產負債的公允價值調整。假設 A 公司當年實現凈利潤 60，提取盈余公積 6，向 C 公司分配利潤 30。
首先調整 A 公司凈利潤（考慮資產負債公允價值調整對利潤的影響），假設固定資產公允價值調整對折舊的影響使凈利潤減少 2。調整后的凈利潤為 60 - 2 = 58。
然后按照上述非同一控制下合并日抵消的原理，進行長期股權投資與 A 公司可辨認凈資產公允價值份額的抵消，同時考慮利潤分配等情況，抵消分錄為：
“借：實收資本 - A 公司（初始金額）、資本公積 - A 公司（初始金額 + 公允價值調整）、盈余公積 - A 公司（初始金額 + 當年提取金額）、未分配利潤 - A 公司（初始金額 + 調整后的當年實現凈利潤 - 當年提取盈余公積 - 當年分配利潤）、商譽（購買日金額，若有），貸：長期股權投資 - C 公司對 A 公司（初始金額 + 調整后的當年 A 公司實現凈利潤 - 當年收到 A 公司分配利潤），貸：少數股東權益（若有）”。
對于 A 公司向 C 公司分配利潤的內部交易，抵消分錄為 “借：投資收益 - C 公司從 A 公司取得收益 30，貸：利潤分配 - 應付利潤 - A 公司 30”。