稅法上的勞動保護費具體包括哪一些？

劉艷紅老師

職稱：中級會計師

2024-10-23 10:27

稅法上的勞動保護費主要包括以下方面：

工作服：包括為員工提供的工作服裝，但要注意的是，必須是與工作相關的、統一的工作服，而非所有類型的服裝。例如企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據相關規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
手套：員工在工作中使用的手套等防護用品也屬于勞動保護費的范疇。
安全保護用品：如解毒劑、安全帽、安全帶等用于保障員工在工作中安全的用品。
防暑降溫品：在高溫作業環境下，為企業員工提供的清涼飲料等防暑降溫用品。
保健食品：按照原勞動部等部門規定的范圍，對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等 5 類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。
其他勞保用品：如洗衣粉等與工作相關的勞保用品。

Cinderella 追問

2024-10-23 10:28

具體的政策依據是哪一條？

劉艷紅老師解答

2024-10-23 10:29

稅法上的勞動保護費依據主要有以下方面：

《企業所得稅法》及其實施條例：
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。勞動保護費作為企業合理的支出，滿足該條件就可以在稅前扣除。
《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。
《企業所得稅稅前扣除辦法》：
該辦法對勞動保護費的列支范圍和扣除標準進行了進一步明確。其第五十四條指出，納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。
相關稅務文件及公告：
例如國家稅務總局公告2011年第34號對企業員工服飾費用支出扣除問題進行了明確，企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
川國稅函［1997］6號文件規定：“職工勞動保護費等支出，省局暫不確定稅前扣除標準，原則上允許企業據實扣除。各地國稅機關應加強對以上費用的審核，防止企業虛列支出，隨意增大扣除費用。”
《勞動防護用品監督管理規定》（國家安全生產監督管理總局令第1號）：
該規定對生產經營單位為從業人員配備勞動防護用品的要求進行了明確，生產經營單位不得以貨幣或者其他物品替代應當按規定配備的勞動防護用品。這從側面支持了勞動保護費是用于購買實物而非現金補貼的觀點。