軟件開發企業的研發支出，形成的成果是專利，可是專利申請下來的時間不太好確定，是否可以在日常處理的時候，先把研發支出全部費用化，在專利申請下來后，再按專利的評估價值入賬？因為評估價值通常遠遠大于研發支出，所以是否可以按資本公積入賬？

周薇 追問

2024-09-05 11:22

老師，是這樣的，我們公司開發的軟件，針對軟件申請了專利。按我的理解，正確的做法是，軟件證書下來后，表示無形資產已經形成，我們應該把研發支出轉入無形資產，專利只是軟件的一部分，不單獨入賬，是這個意思吧？

樸老師 解答

2024-09-05 11:29

你的理解基本正確。
當公司開發的軟件證書下來后，可以認為該軟件所代表的無形資產已經基本確定，此時應將符合資本化條件的研發支出轉入無形資產。
專利通常是軟件的一種保護形式，一般不單獨入賬作為一項獨立的無形資產，而是作為軟件這一無形資產的一部分，與軟件整體一同進行核算。
例如，在軟件研發過程中，發生的研發費用可能包括研發人員工資、研發設備折舊、材料費用等。在判斷哪些研發支出可以資本化時，需要考慮該支出是否與軟件的開發直接相關、是否能夠為企業帶來未來經濟利益流入等因素。當滿足資本化條件時，這些支出會在軟件證書下來后，隨著研發支出向無形資產的結轉而成為軟件無形資產價值的一部分，而專利通常不單獨進行賬務處理，除非該專利可以單獨進行授權轉讓等特殊情況。

周薇 追問

2024-09-05 11:34

可是現在的問題是，公司前面都是找代賬公司記賬的，所有的研發支出全部費用化了，沒有一項形成無形資產，研發支出在匯算清繳的時候都加計扣除了。現在相當于公司沒有無形資產。我現在想的是，對于2024年開發的軟件，等年底證書下來后，我把當年費用化的研發支出調一下賬，轉為無形資產，你看可以嗎？但是有個疑問就是，如果年底證書沒有下來，而是跨年1月份才下來，這里的研發支出我該怎么辦呢？

樸老師 解答

2024-09-05 11:38

一、關于 2024 年開發的軟件年底證書下來后的調賬處理
如果 2024 年年底軟件證書下來，可以考慮將符合條件的當年費用化的研發支出調整為無形資產，但需要謹慎處理。在進行調賬時，應確保有充分的依據支持該調整，比如能夠明確區分哪些研發支出應當資本化以及滿足無形資產的確認條件。
調整的會計分錄大致如下：
借：無形資產
貸：以前年度損益調整（或管理費用等費用化科目，具體看原來研發支出計入的科目）
同時，要考慮稅務影響，因為之前費用化的研發支出已在匯算清繳時加計扣除，調整為無形資產后可能涉及稅務調整的問題，需要與稅務機關溝通并按照規定進行處理。
二、如果年底證書未下來而是跨年 1 月份才下來的處理
如果證書跨年 1 月份才下來，對于 2024 年已費用化的研發支出，在 2024 年年末暫不進行調整。等 2025 年 1 月份證書下來后，再根據具體情況判斷是否需要進行調整。
如果確定需要調整，可以通過以前年度損益調整科目進行處理，但同樣需要考慮稅務影響及調整的合理性和依據是否充分。同時，要確保調整符合會計準則和稅務法規的要求。

周薇 追問

2024-09-05 12:01

老師，我們的研發支出，其實主要都是人工成本，少量的折舊、差旅、辦公等費用，這些按我的理解，都是我們應該資本化的吧？ 正常是計入研發支出-資本化支出，不用每月結轉，在資產負債表的開發支出這里體現，在軟件證書下來后，轉入無形資產，按月攤銷，對不對？

樸老師 解答

2024-09-05 12:11

對于研發支出是否資本化需要根據具體情況判斷，不能一概而論地認為主要是人工成本以及少量折舊、差旅、辦公等費用就應該全部資本化。
判斷研發支出是否資本化通常需要滿足以下條件：
完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。
無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。
有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。
歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
如果滿足資本化條件，可以計入研發支出 — 資本化支出，在資產負債表的開發支出中體現，待軟件證書下來后轉入無形資產，按月攤銷，這個思路是正確的。
但如果不滿足資本化條件，應計入研發支出 — 費用化支出，并在期末結轉到管理費用等科目。

周薇 追問

2024-09-05 15:20

老師，對于新開發的軟件，我已經大致知道怎么處理了，謝謝。可是現在有個棘手的問題，就是2024年之前開發形成的軟件，代賬公司把研發支出全部費用化并加計扣除了，這部分的加計扣除，稅局查到的話是否會被認定為提前扣除？我現在需要調整這部分嗎？另外，老板現在覺得我們的資產比較少，所以想把這些軟件的專利評估后重新入賬，先前你說這種操作方式不合規，但是如果老板堅持，該怎么操作才合理呢？

周薇 追問

2024-09-05 15:24

因為老板說，我們這些專利的評估價值，是會大于該軟件本身的研發成本的，比如這個軟件的成本是50萬，該軟件的專利評估價可能就超過50萬，所以即使我們前面的研發支出被費用化了，他也想單獨把專利權評估后入賬

樸老師 解答

2024-09-05 15:34

一、關于 2024 年之前開發軟件研發支出費用化并加計扣除的問題
稅局是否會認定為提前扣除
如果代賬公司在處理 2024 年之前開發形成的軟件研發支出時，未按照稅法規定正確進行會計處理和稅務申報，稅局在檢查時有可能認定為提前扣除。
一般情況下，企業的研發支出應根據其是否符合資本化條件進行區分處理。如果符合資本化條件的研發支出被錯誤地費用化并進行了加計扣除，可能存在稅務風險。
是否需要調整
從謹慎的角度考慮，建議對這部分研發支出進行梳理和評估。如果確定存在錯誤的會計處理和稅務申報，應及時進行調整。
調整時，可以根據實際情況，將符合資本化條件的研發支出調整至無形資產，并按照無形資產的攤銷規定進行后續處理。同時，對于已進行的加計扣除部分，應在稅務申報中進行相應的調整，避免潛在的稅務風險。
二、關于軟件專利評估后重新入賬的問題
老板堅持的情況下如何操作才合理
一般來說，單純地將已費用化的軟件專利通過評估后重新入賬是不合規的操作，因為這違反了會計準則中關于資產確認和計量的基本原則。
如果老板堅持要增加資產，可以考慮以下相對合理的方式：
對于正在進行的新的研發項目，加大投入并嚴格按照會計準則的要求，區分研究階段和開發階段，對符合資本化條件的研發支出進行資本化處理，形成新的無形資產。
加強企業的知識產權管理，積極申請新的軟件專利，通過合法的途徑增加企業的無形資產。
優化企業的財務管理，提高資產的使用效率和管理水平，從整體上提升企業的資產質量，而不是通過不恰當的方式強行增加資產。

周薇 追問

2024-09-05 15:40

也就是，我應該阻止老板把專利評估后重新入賬的做法，對吧？

樸老師 解答

2024-09-05 15:46

同學你好
對的
是這樣的

周薇 追問

2024-09-05 16:41

調整時，可以根據實際情況，將符合資本化條件的研發支出調整至無形資產，并按照無形資產的攤銷規定進行后續處理。同時，對于已進行的加計扣除部分，應在稅務申報中進行相應的調整，避免潛在的稅務風險。——這個意思就是，我把前面年度錯誤費用化的沖回，轉為資本化，計入無形資產，并攤銷，然后稅務上，更正申報，是吧？ 調整的應該是：借：無形資產 貸：以前年度損益調整，然后再把無形資產進行攤銷。這里的攤銷，我可以按照實際無形資產形成的日期開始至今做一筆累計攤銷的分錄，然后再對這個攤銷進行加計扣除嗎？這樣操作，對利潤影響還是挺大，因為金額挺大，不過資產就增加， 符合老板的期望，老板可能就不用再糾結評估專利再入賬的事情了。可是我們每年都做了審計，這種調整，有影響嗎？

樸老師 解答

2024-09-05 16:45

這種調整會有較大影響，主要體現在以下幾個方面：
一、稅務影響
如你所說，將符合資本化條件的研發支出調整為無形資產并更正稅務申報是可行的。但稅務部門可能會對這種調整進行嚴格審查，以確保調整的合理性和合法性。如果稅務部門認為調整不當，可能會要求企業補繳稅款、繳納滯納金甚至面臨罰款等風險。
對于已進行的加計扣除部分進行調整也需要謹慎操作，確保符合稅法規定的調整要求。
二、審計影響
每年都進行審計的情況下，這種重大調整很可能會引起審計師的關注。審計師會對調整的合理性、依據的充分性以及會計處理的準確性進行嚴格審查。
如果審計師認為調整不合理或不符合會計準則的要求，可能會出具非標準審計意見，這會對企業的財務報表可信度產生負面影響，進而可能影響企業的融資、合作等方面。
三、財務影響
調整后資產增加，可能在一定程度上滿足老板對資產規模的期望。但同時，無形資產的攤銷也會對利潤產生影響，尤其是金額較大時，可能會使企業的利潤大幅波動。
這種調整需要綜合考慮企業的長期發展和財務穩定性，不能僅僅為了滿足短期的資產規模需求而進行調整。
所以，這種調整需要謹慎考慮，充分評估其可能帶來的各種影響，并確保有充分的依據和合理的會計處理方法

周薇 追問

2024-09-05 18:56

為什么這家公司審計的時候，事務所沒有審出來這個問題呢？是事務所不負責審這一塊，還是說是審計人員的個人問題？

樸老師 解答

2024-09-05 19:00

這個可能是沒有發現

周薇 追問

2024-09-05 19:42

那如果我們再審計，如果我調整了，還是同一家事務所，他們會怎么反應呢？

樸老師 解答

2024-09-05 19:43

審計完之后盡量是不要調整了

周薇 追問

2024-09-05 21:01

好想哭：（    那您的意思是2024年以前已審計的部分，我即不調賬也不調申報表了，那老板要求資產數據變大的方法也沒法實現了，然后我就只針對2024年的進行費用化轉資本化調整了是嗎

樸老師 解答

2024-09-05 21:05

資產變大有什么用途？貸款嗎

周薇 追問

2024-09-05 22:49

資產負債率太高，融資也難，貸款也難

樸老師 解答

2024-09-06 06:16

這個單獨做資產負債表貸款和融資用就行