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樸老師

職稱： 會計師

2024-07-25 15:11

在新金融工具準則下，各類金融資產計提利息的會計分錄如下：


以攤余成本計量的金融資產（如債權投資）：


  1.初始計量：借：債權投資—成本（面值）—利息調整（差額也可能在貸方）應收利息（實際支付的款項中包含的利息）貸：銀行存款等科目
  2.后續計量（分期付息債券按票面利率計算的利息）：借：應收利息貸：投資收益債權投資—利息調整（差額，利息調整攤銷額，也可能在借方）
  3.后續計量（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）：借：債權投資—應計利息貸：投資收益債權投資—利息調整（差額，利息調整攤銷額，也可能在借方）


以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）：


計提利息時（這里的利息通常指債券利息）：
借：應收利息
貸：投資收益


以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：


如果屬于債務工具（其他債權投資），資產負債表日計算利息的分錄為：
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
其他債權投資—應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益
其他債權投資—利息調整（差額也可能在借方）


如果屬于權益工具（其他權益工具投資），則不存在計提利息的情況。

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相關問題討論
你好，應收利息利息收到了就沖銷 借；銀行存款 貸；應收利息 投資收益結轉到了本年利潤
2017-09-27 10:20:54
學員您好，是的，對的借:交易性金融資產 貸:銀行存款 利息收入，借：銀行存款，貸:投資收益，到期贖回收,根據收益情況做賬務處理:借:銀行存款 貸:投資收益 貸:交易性金融資產
2023-12-17 12:06:39
你好 是的，這個是放到投資收益里面的
2023-03-04 17:44:07
增值稅是價外稅，不影響損益
2019-01-10 14:54:51
您好，被投資單位宣告發放時，貸投資收益，實際收到股利時，貸應收利息。
2020-05-18 13:26:23
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