某公司為增值稅一般納稅人，2000年1月份的公司資料如下(1)機電產品銷售額190萬元，其中農機銷售額50萬元;(2)自己開發的計算機軟件銷售額5萬元; (3)銷售使用過的舊機器兩臺，一臺售價8萬元，超過原值;另一臺售價4萬元，低于其原值。兩臺舊機器均屬于企業固定資產目錄所列貨物。 公司當月可抵扣的進項稅額為20萬元(銷售額都為不含稅銷售額)。請為該企業籌劃核算方式。

Y' 追問

2024-07-03 09:56

怎么具體計算呢？

樸老師 解答

2024-07-03 09:59

根據相關稅法規定，該公司各項業務的增值稅處理如下：


機電產品銷售額190萬元，其中農機銷售額50萬元。農機適用13%的增值稅稅率，其余機電產品適用17%的稅率。
自己開發的計算機軟件銷售額5萬元，實際稅負超過3%的部分即征即退。
銷售使用過的舊機器兩臺，一臺售價8萬元超過原值，一臺售價4萬元低于原值。同時具備以下3個條件的使用過的屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅：a.屬于企業固定資產目錄所列貨物；b.企業按固定資產管理，并確已使用過的貨物；c.銷售價格不超過其原值的貨物。售價4萬元低于原值的這臺舊機器符合這三個條件，免繳增值稅；而售價8萬元超過原值的那臺舊機器，需按6%的征收率繳納增值稅。

Y' 追問

2024-07-03 10:04

13.63是怎么計算出來的

樸老師 解答

2024-07-03 10:12

增值稅稅率按多少來
13%？

Y' 追問

2024-07-03 10:15

什么意思？

樸老師 解答

2024-07-03 10:19

就是上面增值稅稅率按13%來算嗎

Y' 追問

2024-07-03 10:25

每一項的業務適用不同的稅率 上面的題中如果分別計算應納稅額 算出來的13.63 是怎么算出來的

樸老師 解答

2024-07-03 10:31

（1）機電產品銷售額 190 萬元，其中農機銷售額 50 萬元。


農機適用 9%的稅率，農機銷售額的銷項稅額 = 50×9% = 4.5 萬元
其他機電產品適用 13%的稅率，其銷售額的銷項稅額 = （190 - 50）× 13% = 17.6 萬元


（2）自己開發的計算機軟件銷售額 5 萬元。


軟件銷售額的銷項稅額 = 5×13% = 0.65 萬元


（3）銷售使用過的舊機器：


售價 8 萬元超過原值的舊機器，應按 13%的稅率計征增值稅，銷項稅額 = 8×13% = 1.04 萬元
售價 4 萬元低于原值的舊機器，免征增值稅。


總的銷項稅額 = 4.5 + 17.6 + 0.65 + 1.04 = 23.79 萬元


應納增值稅稅額 = 23.79 - 20 = 3.79 萬元


如果分別核算：


（1）農機銷售額單獨核算，銷項稅額 = 50×9% = 4.5 萬元
（2）其他機電產品銷售額單獨核算，銷項稅額 = （190 - 50）× 13% = 17.6 萬元
（3）計算機軟件銷售額若滿足相關條件，實際稅負超過 3%的部分實行即征即退。假設稅負超過 3%，實際應納增值稅 = 5×3% = 0.15 萬元，即征即退 = 0.65 - 0.15 = 0.5 萬元
（4）銷售使用過的舊機器，處理同上述。


總的銷項稅額 = 4.5 + 17.6 + 0.65 + 1.04 = 23.79 萬元


應納增值稅稅額 = 4.5 + 17.6 + 0.15 + 1.04 - 20 = 3.29 萬元


通過分別核算，可以節稅 3.79 - 3.29 = 0.5 萬元，并且還能獲得軟件銷售額的即征即退優惠。

Y' 追問

2024-07-03 10:36

你一開始說的農機適用13％的稅率 其他機電適用17％的稅率  怎么變成了農機適用13％的稅率了 怎么又不一樣了

樸老師 解答

2024-07-03 10:43

因為現在沒有17%的了
就是13%和9%再就是6%

Y' 追問

2024-07-03 10:44

某公司為增值稅一般納稅人，2000年1月份的公司資料如下(1)機電產品銷售額190萬元，其中農機銷售額50萬元;(2)自己開發的計算機軟件銷售額5萬元;
(3)銷售使用過的舊機器兩臺，一臺售價8萬元，超過原值;另一臺售價4萬元，低于其原值。兩臺舊機器均屬于企業固定資產目錄所列貨物。
公司當月可抵扣的進項稅額為20萬元(銷售額都為不含稅銷售額)。請為該企業籌劃核算方式。具體計算方法和公式怎么算呢？

樸老師 解答

2024-07-03 10:49

同學你好
你得說給你按最新的稅率還是按之前2000年的稅率哦

Y' 追問

2024-07-03 10:54

按以前的怎么算

樸老師 解答

2024-07-03 10:58

對于該企業，有以下兩種核算方式，具體計算如下：


  1.若未進行分別核算：


農機銷售額和其他機電產品銷售額統一按照 17%的稅率計征增值稅。
應納增值稅稅額 = （190 + 5 + 8）× 17% - 20 = 14.51（萬元）


  1.若分別核算：


農機銷售額按 13%計征增值稅：50 × 13% = 6.5（萬元）
其他機電產品銷售額和計算機軟件銷售額按 17%計征增值稅：（190 - 50 + 5）× 17% = 22.95（萬元）
超過原值的舊機器售價超過原值，按規定應繳納增值稅，適用 6%的征收率：8 × 6% = 0.48（萬元）
低于原值的舊機器售價低于原值，免征增值稅。


則應納增值稅稅額 = 6.5 + 22.95 + 0.48 - 20 = 13.63（萬元）


考慮到企業銷售其自行開發的軟件產品有 3%的稅負限額的情況，還可以做進一步調整。實際稅負超過 3%的部分即征即退，調整后的實際應納增值稅為：（190 + 5 + 8）× 3% = 6.09（萬元），即征即退：13.63 - 6.09 = 7.54（萬元）


所以，分別核算可以為該公司節減增值稅 8.42 萬元（14.51 - 6.09）。


在上述計算中，用到的稅法規定如下：


  1.銷售自己開發的計算機軟件，實際稅負超過 3%的部分即征即退。
  2.銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。其中“使用過的屬于貨物的固定資產”，應同時具備以下 3 個條件：屬于企業固定資產目錄所列貨物。企業按固定資產管理，并確已使用過的貨物。銷售價格不超過其原值的貨物。對不同時具備上述條件的，無論會計制度規定如何核算，均應按 6%的征收率征收增值稅。

Y' 追問

2024-07-03 11:06

（190-50+5）×17％＝24.65  不是22.95  是不是哪里算錯了

樸老師 解答

2024-07-03 11:08

同學你好
不好意思，就是24.65

Y' 追問

2024-07-03 11:25

那后面的不就都錯了 那正確的是什么

樸老師 解答

2024-07-03 11:41

1.若未進行分別核算：


農機銷售額和其他機電產品銷售額統一按照 17%的稅率計征增值稅。
應納增值稅稅額 = （190 + 5 + 8）× 17% - 20 = 14.51（萬元）


1.若分別核算：


農機銷售額按 13%計征增值稅：50 × 13% = 6.5（萬元）
其他機電產品銷售額和計算機軟件銷售額按 17%計征增值稅：（190 - 50 + 5）× 17% = 24.65（萬元）
超過原值的舊機器售價超過原值，按規定應繳納增值稅，適用 6%的征收率：8 × 6% = 0.48（萬元）
低于原值的舊機器售價低于原值，免征增值稅。


則應納增值稅稅額 = 6.5 + 24.65 + 0.48 - 20 = 11.63（萬元）


考慮到企業銷售其自行開發的軟件產品有 3%的稅負限額的情況，還可以做進一步調整。實際稅負超過 3%的部分即征即退，調整后的實際應納增值稅為：（190 + 5 + 8）× 3% = 6.09（萬元），即征即退：11.63 - 6.09 = 5.54（萬元）


所以，分別核算可以為該公司節減增值稅 8.42 萬元（14.51 - 6.09）。


在上述計算中，用到的稅法規定如下：


1.銷售自己開發的計算機軟件，實際稅負超過 3%的部分即征即退。
2.銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。其中“使用過的屬于貨物的固定資產”，應同時具備以下 3 個條件：屬于企業固定資產目錄所列貨物。企業按固定資產管理，并確已使用過的貨物。銷售價格不超過其原值的貨物。對不同時具備上述條件的，無論會計制度規定如何核算，均應按 6%的征收率征收增值稅。