?甲制造公司為增值稅一般納稅人，生產銷售非金屬礦物制品。2019年3月期末留抵稅額為20萬元，2022年7月期末留抵稅額為35萬元，當月允許抵扣的進項稅額為55萬元，其中農產品銷售發票計算抵扣的進項稅額9萬元。已知甲公司符合增量留抵退稅的條件，未退還存量留抵稅額，則甲公司允許退還的增量留抵稅額為（　）萬元。 A.0 B.29.27 C.16.73 D.12.55 老師，請問這題選什么？

麗媛老師 解答

2024-06-27 17:30

進項構成比利=(55-9)/55=83.64

增量留抵稅額=35-20=15
允許退換的增量留抵稅額=15*83.64=12.55

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2024-06-27 18:51

書上的公式不是還要再乘個60%嗎，這里為什么不乘呢？

學習使我快樂 追問

2024-06-27 18:52

允許退還的增量稅=增量稅*進項構成比*60%，這題直接用增量稅*進項購成比，為什么呢？

麗媛老師 解答

2024-06-27 19:15

關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告(財政部 稅務總局公告2022年第21號)
乘以60%的是以前的計算方式，2022年后就允許全額扣除了

學習使我快樂 追問

2024-06-27 23:44

但是稅一的梁老師講課時，說還是要乘60%呀

麗媛老師 解答

2024-06-28 08:03

22年都改了，如果教材上還是用以前的制度，考試的時候你如果碰到就遵循教材，但是據以往的經驗，一般有爭議的出題都很謹慎

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2024-06-28 08:46

好的，謝謝老師！

學習使我快樂 追問

2024-06-28 08:57

（二）小微企業和制造業、批發零售業等行業期末留抵退稅政策
1.適用對象:小微企業和制造業、批發零售業
【提示】此政策已為過時政策，雖然教材收錄，但考試預計不會考核，了解即可。
2.退稅條件
（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；
（2）申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票 情形；
（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
3.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％
允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進項構成比例×100％
老師，您看一下上面這段話，是梁老師講義上的原文

麗媛老師 解答

2024-06-28 14:52

是的，這個政策是22年出的，你作為了解就可以了，今年注會的教材上對留抵退稅也是一筆帶過，不作為考試重點。

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2024-06-28 15:09

老師說這個政策已過時，應該不會出考題，上課的時候，他讓我們只記要乘60%那個公式

麗媛老師 解答

2024-06-28 15:18

那就跟著老師的思路來就可以，100%只是針對特定的行業，當時也是對企業的一種扶持，你平時遇到這種題要結合題目的意境來解答，畢竟以前出的題都是結合當時的稅收政策來考核的，考試大概率不會出這個考點，不用太糾結，你做了解就好

學習使我快樂 追問

2024-06-28 15:36

好的，謝謝老師耐心解答

麗媛老師 解答

2024-06-28 15:47

不客氣，應該的，祝您考試順利