天宏基業房地產開發公司根據建設規劃要求，在開發小區內負債建設一個商場和一座變壓房。上述設施均發包給施工企業施工，其中商場建成后，可進行有償轉讓。變壓房的開發支出按規定計入有關開發產品的成本。上述各配套設施發生了下列有關支出： (1)開發本小區共支付土地出讓款 3 000 萬元，商品房、周轉房和能有償轉讓的配套設施占地總面具100000平方米，其中商場占地面積為1500平方米。 (2)用銀行存款支付設計單位設計費50萬元，其中商場設計費30萬元，變壓房的設計費20萬元。 (3)應付施工單位基礎設施工程款90萬元，其中上產的工程款為50 萬元，變壓房的工程款為40萬元。

樸老師

職稱：會計師

2024-06-20 17:42

同學你好
要做分錄嗎

淡定的水杯追問

2024-06-20 19:45

(4)應付施工企業建筑工程款 400萬元，其中商場的工程款為250萬元，變壓房的工程款為150萬元。
(5)根據分配標準，假設應由商場負擔的開發間接費用為7萬元，由于變壓房是不能有償轉讓的，因此不用負擔開發間接費用。
(6)變壓房已竣工驗收，其總成本為 80 萬元，按一定標準應分攤到商品房50萬元, 商場30萬元。
(7)商場已竣工，假設只發生上述費用，應將其實際成本轉入“開發產品——配套設施”賬戶。
要求：計算并編制相關會計分錄。

淡定的水杯追問

2024-06-20 19:45

是做分錄，老師

樸老師解答

2024-06-20 19:50

1. 支付土地出讓款

商場占地的土地出讓款 = (3000萬元 / 100000平方米) × 1500平方米 = 450萬元

會計分錄：

借：開發成本 - 土地出讓款 3000萬元
貸：銀行存款 3000萬元

（商場部分分攤）
借：開發成本 - 商場 - 土地出讓款 450萬元
貸：開發成本 - 土地出讓款 450萬元

2. 支付設計費

會計分錄：
借：開發成本 - 設計費 50萬元
貸：銀行存款 50萬元

（商場和變壓房部分分攤）
借：開發成本 - 商場 - 設計費 30萬元
    開發成本 - 變壓房 - 設計費 20萬元
貸：開發成本 - 設計費 50萬元

3. 支付基礎設施工程款

會計分錄：
借：開發成本 - 基礎設施工程 90萬元
貸：應付賬款 - 施工單位 90萬元

（商場和變壓房部分分攤）
借：開發成本 - 商場 - 基礎設施工程 50萬元
    開發成本 - 變壓房 - 基礎設施工程 40萬元
貸：開發成本 - 基礎設施工程 90萬元

4. 支付建筑工程款

會計分錄：
借：開發成本 - 建筑工程 400萬元
貸：應付賬款 - 施工企業 400萬元

（商場和變壓房部分分攤）
借：開發成本 - 商場 - 建筑工程 250萬元
    開發成本 - 變壓房 - 建筑工程 150萬元
貸：開發成本 - 建筑工程 400萬元

5. 分攤開發間接費用

會計分錄：
（商場部分分攤）
借：開發成本 - 商場 - 開發間接費用 7萬元
貸：開發間接費用 7萬元

6. 變壓房竣工驗收，分攤成本

會計分錄：
（變壓房分攤到商品房和商場）
借：開發成本 - 商品房 - 分攤成本 50萬元
    開發成本 - 商場 - 分攤成本 30萬元
貸：開發成本 - 變壓房 - 總成本 80萬元

7. 商場竣工，轉入“開發產品——配套設施”賬戶

假設商場的總成本為商場上述所有費用的總和，我們計算商場的總成本并轉入“開發產品——配套設施”賬戶。

商場總成本 = 450萬元（土地出讓款） + 30萬元（設計費） + 50萬元（基礎設施工程） + 250萬元（建筑工程） + 7萬元（開發間接費用） = 787萬元

會計分錄：
借：開發產品 - 配套設施 - 商場 787萬元
貸：開發成本 - 商場 787萬元