：甲公司與乙公司同屬于A公司控制之下的子公司。甲公司自2020年1月1日起持有己公司60%的股權 ，具有控制地位 ，2023年10月1日賬面價值12000萬元。 2023年10月1日出售40%取得10000萬元,持有的剩余股權采用權益法核算且公允價值為6000萬元。2020年1月1日至2022年12月31日乙公司實現凈利潤8000萬元，分配現金股利4000萬元 ，其他綜合收益變動2000萬元，其他權益變動1000萬元? 2023年1月1日至2023年10月1日乙公司實現凈利潤2500萬元，盈余公積按照10% 提取，2020年1月1日乙公司凈資產公允價值25000萬元。（答秦單位為萬元

undefined 追問

2024-06-14 10:51

是的 長期股權投資成本法核算轉權益法核算

樸老師 解答

2024-06-14 11:02

初始投資成本：由于是同一控制下的企業合并，初始投資成本為享有的乙公司凈資產賬面價值份額，2020 年 1 月 1 日乙公司凈資產賬面價值為 25000 萬元，甲公司持有 60%股權，初始投資成本為 25000×60%=15000 萬元。


處置部分股權：
處置 40%股權取得 10000 萬元，確認投資收益=10000-12000×40%/60%=2000（萬元）。


剩余股權采用權益法核算：
剩余 20%股權的初始投資成本=15000×20%/60%=5000（萬元）。


對于剩余股權，需要追溯調整：


應享有的自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日乙公司實現凈利潤份額=8000×20%=1600（萬元）。
應享有的現金股利份額=4000×20%=800（萬元），沖減長期股權投資。
應享有的其他綜合收益變動份額=2000×20%=400（萬元），增加長期股權投資。
應享有的其他權益變動份額=1000×20%=200（萬元），增加長期股權投資。


對于 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 10 月 1 日：


應享有的凈利潤份額=2500×20%=500（萬元）。


調整后的剩余股權賬面價值=5000+1600-800+400+200+500=6900（萬元），而公允價值為 6000 萬元，應確認公允價值變動損失 900 萬元。


所以，處置部分股權確認投資收益 2000 萬元，剩余股權調整后賬面價值為 6000 萬元，確認公允價值變動損失 900 萬元。

樸老師 解答

2024-06-14 11:02

       借：銀行存款 10,000
        貸：長期股權投資 8,000
        投資收益 2,000

樸老師 解答

2024-06-14 11:03

       借：長期股權投資 800
        貸：留存收益、投資收益 760
        其他綜合收益 40

樸老師 解答

2024-06-14 11:03

       借：投資收益 400（2800-2400）
        貸：長期股權投資 400
        借：投資收益 400
        貸：留存收益 380（1900×20%）
        其他綜合收益 20（100×20%）
        借：其他綜合收益 60
        貸：投資收益 60