請問小微企業，在匯算清繳的時候是不用填“一般企業收入/支出明細表”的嗎？？？那“納稅調整項目明細表”“職工薪酬支出及納稅調整明細表”還有“”企業所得稅彌補虧損明細表”需要嘛？

郭老師 解答

2024-05-18 15:48

你好，具體的是哪一個表格填寫說明

郭老師 解答

2024-05-18 15:55

F210《納稅調整項目明細表》填報說明
  一、適用范圍
  本表為《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，由納稅人根據稅法、相關稅收規定以及國家統一會計制度的規定，填報企業所得稅涉稅事項的會計處理與稅務處理的差異以及納稅調整情況。
  二、有關項目填報說明
  本表納稅調整項目按照“收入類調整項目”“扣除類調整項目”“資產類調整項目”“特殊事項調整項目”“特別納稅調整應稅所得”“其他”六大項分類填報匯總，并計算出納稅“調增數額”和“調減數額”的合計數額。
  數據欄分別設置“賬載數額”“稅收數額”“調增數額”“調減數額”四個欄次。“賬載數額”是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目數額。“稅收數額”是指納稅人按照稅收規定（含有關以前年度金額結轉的規定）計算的項目數額。
  （一）收入類調整項目
  1.第1行“一、收入類調整項目”：根據第2行至第10行進行填報。
  2.第2行“（一）視同銷售收入”：填報會計處理不確認銷售收入，而稅收規定確認為應稅收入的數額。第2列“稅收數額”填報稅收確認的應稅收入數額；第3列“調增數額”等于第2列“稅收數額”。
  3.第3行“（二）未按權責發生制原則確認的收入”：填報會計上按照權責發生制原則確認收入，計稅時按照收付實現制確認的收入，若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  4.第4行“（三）投資收益”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報納稅調整情況。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  5.第5行“（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”：第4列“調減數額”填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業外收入的數額。
  6.第6行“（五）交易性金融資產初始投資調整”：第3列“調增數額”填報納稅人根據稅收規定確認交易性金融資產初始投資數額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
  7.第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動數額；第1列≤0，將絕對值填入第3列“調增數額”；若第1列＞0，填入第4列“調減數額”。
  8.第8行“（七）不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費以及政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入。第3列“調增數額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的數額。第4列“調減數額”填報符合稅收規定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的數額。
  9.第9行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的數額，和發生的銷售退回因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的數額。第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓數額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收數額”填報根據稅收規定可以稅前扣除的折扣和折讓的數額及銷貨退回業務影響當期損益的數額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調增數額”；若余額＜0，將絕對值填入第4列“調減數額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
  10.第10行“（九）其他”：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的收入類項目數額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調增數額”；若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  （二）扣除類調整項目
  1.第11行“二、扣除類調整項目”：根據第12行至第30行填報。
  2.第12行“（一）視同銷售成本”：填報會計處理不作為銷售核算，稅收規定作為應稅收入對應的銷售成本數額。第2列“稅收數額”填報稅收確認的銷售成本數額；第4列“調減數額”等于第2列“稅收數額”。
  3.第13行“（二）職工薪酬”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報納稅人本年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬的會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  4.第14行“（三）業務招待費支出”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的業務招待費支出的數額。第3列“調增數額”為第1-2列數額。
  5.第15行“（四）廣告費和業務宣傳費支出”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報廣告費和業務宣傳費會計處理、稅法規定，以及跨年度納稅調整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  6.第16行“（五）捐贈支出”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，第1列“賬載數額”填報企業實際發生的所有捐贈。第2列“稅收數額”填報按稅收規定可以稅前扣除的捐贈支出。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  7.第17行“（六）利息支出”：第1列“賬載數額”填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的利息支出的數額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  8.第18行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列“調增數額”等于第1列數額。
  9.第19行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列“調增數額”等于第1列數額。
  10.第20行“（九）贊助支出”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅收規定的公益性捐贈的贊助支出的數額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在第15行“廣告費和業務宣傳費支出”中調整）。第3列“調增數額”等于第1列數額。
  11.第21行“（十）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關并在當期確認的財務費用的數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的數額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  12.第22行“（十一）傭金和手續費支出”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出數額。第3列“調增數額”為第1-2列的余額。
  13.第23行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調增數額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出數額。
  14.第24行“（十三）跨期扣除項目”：填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的數額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  15.第25行“（十四）與取得收入無關的支出”：第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的數額。第3列“調增數額”等于第1列數額。
  16.第26行“（十五）境外所得分攤的共同支出”：根據稅法、相關稅收規定，第3列“調增數額”填報本年按照稅法規定計算的納稅人實際發生與取得境外所得有關但未直接計入境外所得應納稅所得的成本費用支出。
  17.第27行“（十六）分攤境外總機構費用”：第1列“賬載數額”填報因分攤境外總機構費用而實際列入納稅人會計賬目的數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定可以分攤扣除的境外總機構費用數額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，則第3列“調增數額”為零。
  18.第28行“（十七）向其他機構、場所分攤的費用”：第1列“賬載數額”填報因向其他機構、場所分攤費用而實際列入納稅人會計賬目的數額。第2列“稅收數額”填報按照稅收規定應向其他機構、場所分攤的費用數額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列“調增數額”；若第2列＜第1列，則第3列“調增數額”為零。
  19.第29行“（十八）分攤資源勘探開發費用”：填報可分攤的其他境內機構、場所資源勘探開發費用。將本年度可分攤的境內機構、場所資源勘探開發費用數額填入第2列，以第2列數額填入第4列“調減數額”。
  20.第30行“（十九）其他”：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的扣除類項目數額。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  （三）資產類調整項目
  1.第31行“三、資產類調整項目”：填報資產類調整項目第32、34、35、36行的合計數額。
  2.第32行“（一）資產折舊、攤銷”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  3.第33行“其中：固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優惠金額，即享受加速折舊政策的稅法折舊額大于按稅收一般規定計算的折舊額的差額。同時填報該固定資產加速折舊項目對應的減免性質代碼。減免性質代碼按照國家稅務總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項目多于一項的，附頁填報。
  4.第34行“（二）資產減值準備金”：填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況。第1列“賬載數額”填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金數額（因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回）。第1列，若≥0，填入第3列“調增數額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調減數額”。
  5.第35行“（三）資產損失”：根據稅法、相關稅收規定及國家統一企業會計制度，填報資產損失的會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。第1列“賬載數額”填報本納稅年度實際發生的需報稅務機關審批的財產損失數額，以及固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失數額；第2列“稅收數額”填報稅務機關審批的本納稅年度財產損失數額，以及按照稅收規定計算的固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失數額，長期股權投資除外；若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  6.第36行“（四）其他”：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的資產類項目數額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  （四）特殊事項調整項目
  1.第37行“四、特殊事項調整項目”：填報特殊事項調整項目第38行至第43行的合計數額。
  2.第38行“（一）企業重組及遞延納稅事項”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報企業重組的會計核算及稅法規定，以及納稅調整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  3.第39行“（二）政策性搬遷”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報企業政策性搬遷項目的相關會計處理、稅法規定及納稅調整情況。若≥0，填入第3列“調增數額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調減數額”。
  4.第40行“（三）特殊行業準備金”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報特殊行業準備金會計處理、稅法規定及納稅調整情況。若第1列≥第2列，將第1-2列的余額填入本行第3列“調增數額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入本行第4列“調減數額”。
  5.第41行“（四）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”：根據稅法、相關稅收規定以及國家統一企業會計制度，填報房地產企業銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業務的稅法規定及納稅調整情況。將按照稅法規定計算的數額填入本行第2列，若≥0，填入第3列“調增數額”；若＜0，將絕對值填入第4列“調減數額”。
  6. 第42行“（五）合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”：第1列“賬載數額”填報合伙企業法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業的投資所得；第2列“稅收數額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和相關稅收規定計算的從合伙企業分得的法人合伙方應納稅所得額；若第1列≤第2列，將第2-1列的余額填入第3列“調增數額”，若第1列＞第2列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列“調減數額”。
  7.第43行“（六）其他”：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的特殊事項數額。
  （五）特別納稅調整所得項目
  第44行“五、特別納稅調整應稅所得”：第3列“調增數額”填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得。第4列“調減數額”填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知，需要調減的當年應稅所得。
  （六）其他
  1.第45行“六、其他”：其他會計處理與稅收規定存在差異需納稅調整的項目數額。
  2.第46行“合計”：填報第1+11+31+37+44+45行的合計數額。
  三、表內、表間關系
  （一）表內關系
  1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  2.第11行＝第12+13+14+…+29+30行。
  3.第31行＝第32+34+35+36行。
  4.第37行＝第38+39+40+41+42+43行。
  5.第46行＝第1+11+31+37+44+45行。
  （二）表間關系
  1.第46行第3列＝表F200第3行。
  2.第46行第4列＝表F200第4行。

郭老師 解答

2024-05-18 15:59

職工薪酬支出及納稅調整明細表填寫：

職工薪酬支出：

1.第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或非現金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。

（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

2.第2行“股權激勵”：適用于執行《上市公司股權激勵管理辦法》（中國證券監督管理委員會令第126號）的納稅人填報，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人按照國家有關規定建立職工股權激勵計劃，會計核算計入成本費用的金額。

（2）第2列“實際發生額”：填報納稅人根據本年實際行權時股權的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量計算確定的金額。

（3）第5列“稅收金額”：填報行權時按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

3.第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

4.第4行“三、職工教育經費支出”：填報第5行金額或者第5+6行金額。

5.第5行“按稅收規定比例扣除的職工教育經費”：適用于按照稅收規定職工教育經費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發生的按稅收規定比例扣除的職工教育經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規定比例扣除的職工教育經費金額，不包括第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費實際發生額，不包括第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第4列“以前年度累計結轉扣除額”：填報納稅人以前年度累計結轉準予扣除的職工教育經費支出余額。

（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

（6）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

（7）第7列“累計結轉以后年度扣除額”：填報第2+4-5列金額。

6.第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”：適用于按照稅收規定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發生的按稅收規定全額扣除的職工培訓費用及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規定全額扣除的職工培訓費用金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費本年實際發生額中可全額扣除的職工培訓費用金額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例（100%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

7.第7行“四、工會經費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

9.第9行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。

（4）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

10.第10行“七、補充養老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養老保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充養老保險金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養老保險本年實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的補充養老保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

11.第11行“八、補充醫療保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫療保險費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充醫療保險金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充醫療保險本年實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的補充醫療保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

12.第12行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調整等金額。

13.第13行“合計”：填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

二、表內、表間關系

（一）表內關系

1.第4行＝第5行或第5+6行。

2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

3.第6列＝第1-5列。

4.第7列＝第2+4-5列。

（二）表間關系

1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。

3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的絕對值＝表A105000第14行第4列。

郭老師 解答

2024-05-18 16:00

  F220《企業所得稅彌補虧損明細表》填報說明
  一、適用范圍
  本表為《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，按照稅法、相關稅收規定填報納稅人年度虧損結轉和彌補情況。
  二、有關項目填報說明
  納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發生的先彌補”的原則處理。
  1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應首先填報第11行“本年度”對應的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發生政策性搬遷事項，如停止生產經營活動年度可以從法定虧損結轉彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進行2018年度企業所得稅年度納稅申報時，本年度（申報所屬期年度）為2018年。
  2.第2列“當年境內所得額”：第11行填報本年度表F200第12-13行金額。第1行至第10行填報前一年度表F220第11行第2列對應年度的金額（虧損以“-”號填列）。需要在首次使用本版申報表年度填報所屬年度為首次使用本版申報表年度以前年度本項數額的，填報當年度經過納稅調整后的境內所得額。發生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情況的，按照相應調整后的金額填報。
  3.第3列“分立轉出的虧損額”：填報本年度企業分立按照企業重組特殊性稅務處理規定轉出的符合條件的虧損額。分立轉出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉出虧損的虧損額以正數表示。
  4.第4列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業符合企業重組特殊性稅務處理規定，因合并或分立本年度轉入的不超過5年虧損彌補年限規定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉入虧損以負數表示。
  5.第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業符合企業重組特殊性稅務處理規定，因合并或分立本年度轉入的不超過10年虧損彌補年限規定的虧損額。合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉入虧損以負數表示。
  6.第6列“彌補虧損企業類型”：納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結轉年限不同，納稅人選擇 “一般企業”是指虧損結轉年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術企業”“符合條件的科技型中小企業”是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）等文件規定的，虧損結轉年限為10年的納稅人。
彌補虧損企業類型代碼表
代碼
類型
100
一般企業
200
符合條件的高新技術企業
300
符合條件的科技型中小企業
 
  7. 第7列“上年及本年結轉的可彌補虧損額”：第1行至第10行填報由上年結轉至本年度（申報所屬期年度）可用于本年度（申報所屬期年度）及以后年度彌補的當年度虧損額。當第2列第11行＜0時，本列第11行填報第2列第11行的數額；當第2列第11行≥0時，本列第11行填0。
  8.第8列“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額，虧損額以負數表示，等于第3列+4列+5列+7列的數額。
  9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內所得彌補”：第1行至第10行，當第11行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當年境內所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內所得依次彌補的虧損額，以負數表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表F200第16行填報本項金額的絕對值。
  10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額，以負數表示。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。
  11.第11列“當年可結轉以后年度彌補的虧損額”：第2行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且按照有關規定準予結轉以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第2行至第11行的合計金額。
  三、表內、表間關系
  （一）表內關系
  1.當第2列＜0且第3列＞0時，第3列＜第2列的絕對值；當第2列≥0時，則第3列＝0。
  2. 當第2列第11行＜0時，第7列第11行＝第2列第11行；當第2列第11行≥0時，第7列第11行＝0。
  3.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當第2列第11行≤0時，第9列第1行至第11行＝0；當第2列第11行＞0時，第9列第11行≤第2列第11行。
  4.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
  5.第11列第12行＝第11列第2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
  6.第2至10行第11列＝第8-9-10列，當年虧損按照有關規定不準予結轉以后年度彌補的，相應年度第11列＝0；第11行第11列＝第11行第8列。
  7.第8列＝第3+4+5+7列。
  （二）表間關系
  1.第11行第2列＝表F200第12-13行。
  2.第11行第9列的絕對值＝表F200第16行。

郭老師 解答

2024-05-18 16:14

不用客氣，工作愉快。

逃離六樓東 追問

2024-05-18 15:46

請問有填寫的步驟講解嗎1095228135

逃離六樓東 追問

2024-05-18 15:48

就是您說的后面這三個需要填寫的表格

逃離六樓東 追問

2024-05-18 16:13

好的，謝謝老師