您好，老師！咨詢一問題，若公司有跨年度發票，涉及金額合計可能較多，大概30萬左右，請問這種情況下，是入當期費用還是調整未分配利潤，企業是小企業會計準則的，若是調整未分配利潤，是否需要更正所屬年份的企業所得稅申報表，若修改是否會帶來涉稅風險？

Happy ???? 追問

2024-03-02 14:19

那還有一疑問，關于企業的收入問題，因為合同沒有明確開具發票的時間，而且公司是工程公司，按履約進度確認收入并開具發票的，那我們預收了對方30%的預付款，但合同進度沒法確定，那這30%要開具發票嗎

Happy ???? 追問

2024-03-02 14:20

而且做工程的變數很多，經濟糾紛也很多，所以進度很難明確，有辦法處理嗎，因為合同金額較大，預收的款項已有預警

QQ老師 解答

2024-03-02 14:23

根據相關法律規定，如果合同中未明確約定開具發票的時間，并且公司作為工程公司是按履約進度確認收入并開具發票的，那么通常情況下，預收的30%預付款并不需要立即開具發票。以下是進一步的解釋：

1. **合同約定**：如果雙方在合同中有明確的開票約定，那么應當按照合同約定執行。如果合同中沒有關于開票時間的具體約定，那么開票通常是與收入確認的時間相匹配的。
2. **收入確認**：作為工程公司，通常是按照履約進度來確認收入的。因此，預付款通常不被視為收入，而是在工程進度達到一定階段時，根據實際完成的工作量來確認收入并開具發票。
3. **法律規定**：根據最高法院的裁定，除非合同中明確約定收款方未開具發票付款方有權拒絕付款，否則付款方不能以收款方未開具發票為由拒絕履行合同主要義務即支付工程價款。
4. **稅收管理**：購銷合同中如果約定不開票，這樣的條款顯然違背了法律法規的強制性規定，因為銷售方有義務開具發票并繳納相應的稅款。
5. **實際操作**：在實際操作中，如果合同進度無法確定，建議與對方協商明確開票和付款的具體時間點，以避免后續的法律糾紛。同時，應當注意保留好相關的合同文件和溝通記錄，以備不時之需。

綜上所述，如果合同中沒有明確約定開票時間，且預付款不構成收入確認的一部分，那么通常情況下不需要對預付款部分開具發票。但是，為了確保合規性和避免未來的糾紛，建議在合同中明確相關的開票和付款條款。

Happy ???? 追問

2024-03-02 14:32

最后一問題，因為公司有出口業務，若經辦人員在國外有一些消費類的發票，如餐票，國外的都只是一張收據，沒有所謂發票，面對這類收據，可以在企業所得稅前扣除嗎？

QQ老師 解答

2024-03-02 14:34

你好！經辦人員在國外的消費類收據，如餐票等，**通常不可以在企業所得稅前直接扣除**。

根據《企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。但是，這些支出必須有相應的憑證來證實其真實性和合理性。對于境外發生的支出，國家稅務總局公告2018年第28號第四條規定，企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證作為稅前扣除憑證。

因此，如果境外的收據是企業實際發生的與取得收入有關的合理支出，且能夠提供足夠的證明資料來證實這些支出的真實性和合理性，那么這些支出是可以被考慮為稅前扣除的。例如，可以提供的證明材料包括合同或協議、付款憑證、貨物運輸的證明資料等。此外，如果稅務機關在審查時對境外收據的真實性或合理性有疑問，企業可能需要提供境外公證機構或注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，這些支出才能作為稅前扣除的憑證。

綜上所述，境外的消費類收據要想在企業所得稅前扣除，必須滿足與企業經營業務直接相關、合理且真實發生的條件，并且需要有相應的證明材料。建議咨詢專業的稅務顧問或直接聯系稅務機關，以確保符合稅法規定和稅務機關的要求。