老師，我是合伙企業，2023年成立，當年虧損，其中一個合伙人是自然人，報個人經營所得，年度匯算清繳還沒有報，2024年1月合伙人換了另外一個自然人，2023年的自然人在系統找不到了，我怎么申報他的匯算清繳經營所得。企業虧損也還是可以正常彌補是嗎？

廖君老師 解答

2024-02-26 08:50

您好，2023年的自然人在系統找不到了，申報 “財產轉讓所得”
(國家稅務總局公告2011年第41號）規定:個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

zym 追問

2024-02-26 08:51

可是我換合伙人了，這個人到時怎么彌補呢？

廖君老師 解答

2024-02-26 08:53

您好，換人就不能彌補了，新合伙人有沒有給原合伙人錢

廖君老師 解答

2024-02-26 08:57

您好，新股東付的錢，就是他以后的成本，他再轉讓時的成本

zym 追問

2024-02-26 09:44

虧損的是有限合伙企業，不是個人，沒有給錢，就是先前兩個合伙人退出，換成兩個新的合伙人

zym 追問

2024-02-26 09:49

新合伙人承擔先前合伙人的債務

廖君老師 解答

2024-02-26 09:51

您好，合伙企業虧損可以彌補，但不能彌補到新合伙人的

zym 追問

2024-02-26 09:56

我想問的就是2023年合伙企業虧損了，到2024年換合伙人了，報經營所得時這個新合伙人是不是也還可以彌補虧損

廖君老師 解答

2024-02-26 10:00

是的，我知道您問的是這個，不可以的

zym 追問

2024-02-26 10:05

那2024年這個合伙人報的經營所得也是這個合伙企業的收入支出和利潤或虧損啊

廖君老師 解答

2024-02-26 10:07

您好，是的，合伙人的個稅是獨立的，前合伙人跟他沒有關系

zym 追問

2024-02-26 10:08

那新的合伙人承擔這個合伙企業的債務了，他的虧損這個新合伙人不承擔嗎

zym 追問

2024-02-26 10:10

我明白合伙人的個稅是獨立的，可是他們都是承擔這個合伙企業的收入和債務啊

廖君老師 解答

2024-02-26 10:15

您好，是的，您看下面
問:個人合伙企業的個人股東甲按查賬征收方式繳納個人所得稅，2012年虧損25萬，2013年盈利22萬。甲于2013年6月將股權轉讓給另一自然人乙。新股東乙在申報個人所得稅時，是否可以彌補2012年度的虧損?
答:根據《財政部國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和和個人所得稅的規定>的通知》(財稅〔2000〕91)的規定，企業的年度虧損，允許用本企業下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年。但投資者興辦兩個或兩個以上企業的，其年度經營虧損不能跨企業彌補。
因此，企業的虧損按規定進行稅務處理，對于股東個人的個體工商戶生產經營所得已經按照約定分配，不存在個人能否彌補的問題。原股東甲轉讓股權時，應該正常進行清算。

zym 追問

2024-02-26 10:20

老師您這例子舉的太好了，一目了然。可是我這個股東沒有兩個或兩個以前的企業，都是這一個合伙企業，這樣能彌補不。

zym 追問

2024-02-26 10:22

老師我明白了，剛明白一個重要問題

廖君老師 解答

2024-02-26 10:22

您好，個人合伙人相互彌補

zym 追問

2024-02-26 10:25

我跟您說一下我理解的對不，就是2012年我合伙企業虧損500萬，2013年我盈利200萬，這樣我2013年還虧損300萬，我2012年甲個稅清算完了，到2013年乙我按虧損300萬占比例報個人經營所得匯算對不對。合伙企業先分后稅是不是就是這個意思

廖君老師 解答

2024-02-26 10:31

您好，對不起，上面一條信息少寫字了：個人合伙人相互彌補不行
是的，我也是這么理解的

zym 追問

2024-02-26 10:32

您看看報表時這個虧損要有以前年度有是不是可以手工填上

廖君老師 解答

2024-02-26 10:36

您好，這個數是自動填的，是灰色手動填不了

zym 追問

2024-02-26 10:41

那我在第四季度申報表時甲虧損了，到第二年乙申報表時這個虧損能帶出來嗎？同一個合伙企業

廖君老師 解答

2024-02-26 10:42

您好，可以帶出來的，這是企業的虧損

zym 追問

2024-02-26 11:39

那老師這個甲我今年匯算清繳還沒做呢？系統里就變成新的合伙人了，這個甲我要怎么做匯算清繳啊

廖君老師 解答

2024-02-26 11:41

您好，給他申報財產轉讓所得個稅，他也沒有拿到錢，就是0申報
合伙企業的政策好多都沒有明確，咱還是咨詢下當地稅務大廳放心（網上各種爭議，沒有文件明確）