X公司2023年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發現2021年10月購入的無形資產攤銷金額錯誤。該專利權2021年應攤銷的金額為120萬元，2022年應攤銷的金額為480萬元；該金額與稅法規定一致。2021年、2022年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司應調整的遞延所得稅資產金額是（　）萬元。（稅法和會計要求的處理是一致的）

諾言老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,稅務師

2024-01-12 15:10

你好，本題應該選擇A選項

諾言老師解答

2024-01-12 15:11

應調增未分配利潤的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元），相關分錄：借：累計攤銷 360，貸：以前年度損益調整——調整管理費用 360。借：以前年度損益調整——調整所得稅費用 90，貸：遞延所得稅資產 90。借：以前年度損益調整270，貸：利潤分配——未分配利潤 243，盈余公積 27。因稅法和會計的處理是一致的，所以原會計錯誤處理時，賬面價值小于計稅基礎360萬元（480×2－480－120），產生遞延所得稅資產360×0.25＝90（萬元），更正時予以轉回。