企業合并 2020年1月1日，甲公司增發普通股1000萬股取得A公司70%的股權，甲公司股票市價為每股18元，合并當日A公司的股東權益總額為20000萬元，其中股本為12000元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為5400萬元。合并當日A公司的可辨認凈資產中除一項管理用用固定資產外，其余賬面價值均等于公允價值，該項固定資產的賬面價值為8000萬元，公允價值為9400萬元，其剩余壽命為20年，凈殘值為0，采用直線法折舊。甲公司2020年實現凈利潤2070萬元，提取盈余公積207萬元，向股東分紅1000萬元，除此以外未發生其他的所有者權益的變動。本題假定合并前甲公司和A公司不存在任何關聯關系，且不考慮所得稅因素。（1）做出甲公司長期股權投資的會計處理；要求（2）編制2020年1月1日合并財務表相關的調整分錄和抵消分錄；（3）編制2020年12月31日合并財務表相關的調整分錄和抵消分錄。

一休哥哥老師 解答

2024-01-02 23:57

借：長投 1000*18
貸：股本 1000
貸：資本公積-股本溢價17000

一休哥哥老師 解答

2024-01-02 23:59

計算出來的商譽為
商譽=18000-（20000+1400）*70%
=3020

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:00

借：固定資產3020
貸：資本公積 3020

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:04

2020.1.1
上面分錄重新編輯一下

借：固定資產1400
貸：資本公積 1400

借：股本為12000元，
資本公積為2000萬元+1400=3400
盈余公積為600萬元，
未分配利潤為5400萬元
商譽3020
貸：長投 18000
少數股東權益 6420

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:05

2020.12.31

對甲公司2020年實現凈利潤調整
=2070萬元-1400/20
=2000

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:05

借：長投1400
貸：投資收益 1400

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:05

向股東分紅1000萬元
借：投資收益 700
貸：長投700

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:07

調整后長投金額
=18000+1400-700
=18700

借：股本為12000元，
資本公積為2000萬元+1400=3400
盈余公積為600萬元+207
未分配利潤為5400萬元+2000-207-1000
商譽3020
貸：長投 18700
少數股東權益 6720

一休哥哥老師 解答

2024-01-03 00:09

借：投資收益2000*70%=1400
少數股東損益 600
年初未分配利潤 5400
貸：年末未分配利潤6193
向所有者分配1000
提取盈余公積207