甲公司2019年稅前會計利潤為1000萬元，所得稅率2 5%，當年發生如下業務： (1）庫存商品年初賬面余額為200萬元，已提跌價準備80萬元；年末賬面余額為350萬元，相應的跌價準備為110萬元。 (2）甲公司的商標權自2018年初開始攤銷，原價為90萬元（稅務上對此原價是認可的），無殘值，會計上采用5年期直線法攤銷，2018年末商標權的可收回價值為40萬元，稅法上則采取10年期直線法攤銷。 (3)2018年10月1日購入丙公司股票，初始成本為80萬元，甲公司將此投資界定為交易性金融資產，2018年末此投資的公允價值為110萬元。2019年3月2日甲公司拋售了丙公司股票，賣價為120萬元，假定無相關交易費用。 (4）應收賬款年初賬面余額為50萬元，壞賬準備為10萬元，年末賬面余額為30萬元，壞賬準備為2萬元。 要求：根據以上資料，作出甲公司2019年所得稅的會計處理。（單位：萬元）

甲公司2019年稅前會計利潤為1000萬元，所得稅率25%，當年發生如下業務：(1）庫存商品年初賬面余額為200萬元，已提跌價準備80萬元；年末賬面余額為350萬元，相應的跌價準備為110萬元。(2）甲公司的商標權自2018年初開始攤銷，原價為90萬元（稅務上對此原價是認可的），無殘值，會計上采用5年期直線法攤銷，2018年末商標權的可收回價值為40萬元，稅法上則采取10年期直線法攤銷。(3)2018年10月1日購入丙公司股票，初始成本為80萬元，甲公司將此投資界定為交易性金融資產，2018年末此投資的公允價值為110萬元。2019年3月2日甲公司拋售了丙公司股票，賣價為120萬元，假定無相關交易費用。(4）應收賬款年初賬面余額為50萬元，壞賬準備為10萬元，年末賬面余額為30萬元，壞賬準備為2萬元。要求：根據以上資料，作出甲公司2019年所得稅的會計處理。（單位：萬元）

答： 1.庫存商品借：庫存商品 350萬貸：主營業務成本 350萬 2.商標權借：所得稅費用 19.25萬貸：應交稅費-應交所得稅 19.25萬 3.交易性金融資產借：交易性金融資產 120萬貸：投資收益 30萬借：投資收益 30萬貸：所得稅費用 15萬 4.應收賬款借：壞賬準備 10萬貸：資產減值損失 10萬借：所得稅費用 2.5萬貸：壞賬準備 2.5萬。

交易性金融資產核算應設置哪些會計賬戶？交易性金融資產的賬面價值如何確定？交易性金融資產會計處理涉及哪些報表

答： 交易性金融資產核算應設置的會計賬戶包括：存貨賬戶、應收賬款賬戶、銀行存款賬戶、債券投資賬戶、投資證券賬戶、股票投資賬戶等。 交易性金融資產的賬面價值是指企業記賬時，反映在會計賬簿上的金融資產市場價值。一般情況下，交易性金融資產的賬面價值以其市場價值為準，取流動市場報價或最近交易價格，如果屬實可靠，也可以以估價專家估計的價值為準。 交易性金融資產會計處理涉及的報表一般有資產負債表、利潤表、現金流量表等，在資產負債表中，應將交易性金融資產登記為存貨、應收賬款、銀行存款、債券投資、投資證券和股票投資等，并以其市場價值或估計價值作為當前價值計量。在利潤表中，應將交易性金融資產的變動計入當期所得稅前利潤。在現金流量表中，應將交易性金融資產的變動計入經營活動產生的現金流量。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

甲公司2018年稅前會計利潤為1 000萬元， 所得稅稅率為25%， 當年發生如下業務:(1)庫存商品年初賬面余額為200萬元，已提跌價準備80萬元;年末賬面余額為350萬元，相應的跌價準備為110萬元。(2)甲公司的商標權自2017年初開始攤銷，原價為90萬元(稅務上對此原價是認可的) ,無殘值，會計上采用5年期直線法攤銷, 2017年末 商標權的可收回價值為40萬元，稅法上則采取10年期直線法攤銷。(3) 2017年10月1 日購入丙公司股票，初始成本為80萬元，甲公司將此投資界定為交易性金融資產, 2017年末此投資的公允價值為110萬元。2018年3月2日甲 公司拋售了丙公司股票，賣價為120萬元，假定無相關交易費用。(4)應收賬款年初賬面余額為50萬元，壞賬準備為10萬元，年末賬面余額為30萬元，壞賬準備為2萬元。根據以_上資料，作出甲公司2018年所得稅的會計處理。(單位: 萬元)

答： 應交所得稅（1000+30+32-18×75%-30-8）×25% 借，所得稅費用 遞延所得稅資產22×25% 貸，遞延所得稅負債30×25% 應交所得稅