黃河公司2021年4月5日購入 M 上市公司的股票200萬股作為其他權益工具投資，每股20元（含已宣告但尚未發放的現金股利2元），另支付相關費用20萬元；5月15日收到現金股利400萬元；6月30日每股公允價值為18.4元；9月30日每股公允價值為18.8元；12月31日每股公允價值為18.6元。2022年1月5日，黃河公司將上述 M 上市公司的股票對外出售100萬股，每股售價為18.8元。黃河公司對外提供季度財務報告。資料：要求：根據上述資料編制黃河公司的有關會計分錄。（金額單位：萬元）

小奇老師

職稱：高級會計師

2023-09-24 20:12

同學您好，本題需要做分錄，請稍等

小奇老師解答

2023-09-24 20:22

2021年4月5日，

借：其他權益工具投資—成本   3620   【（20-2）*200+20】
       應收股利   400   （2*200）
  貸：銀行存款   4020
2021年5月15日，
借：銀行存款   400
  貸：應收股利   400
2021年6月30日，公允價值變動=18.4*200-3620=60（萬元），
借：其他權益工具投資—公允價值變動   60
  貸：其他綜合收益   60
2021年9月30日，公允價值變動=（18.8-18.4）*200=80（萬元），
借：其他權益工具投資—公允價值變動   80
  貸：其他綜合收益   80
2021年12月31日，公允價值變動=（18.6-18.8）*200=-40（萬元），
借：其他綜合收益   40
  貸：其他權益工具投資—公允價值變動   40
2022年1月5日，出售100萬股，即出售比例=100/200=50%，
借：銀行存款   1880   （18.8*100）
  貸：其他權益工具投資—成本   1810   （3620*50%）
                                    —公允價值變動   50   【（60+80-40）*50%】
        利潤分配—未分配利潤   20
借：其他綜合收益   50
  貸：利潤分配—未分配利潤   50