財稅[2016]49號：軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題

財稅[2016]49號：軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題

答： 《財政部、國家稅務總局關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2016]49號)，是我國首次明確出臺了對軟件和集成電路產業企業實施優惠性政策的文件，旨在鼓勵企業增加科研投入，優化市場環境，促進軟件和集成電路產業的健康發展。該政策規定，軟件和集成電路企業購買產品研發類長期資產可全額抵扣加計投資支出，財政部另有規定的，可按規定抵扣企業所得稅；可把研發類短期資產以減稅的方式納入企業所得稅應納稅所得額。同時，為激勵新軟件企業和新集成電路企業發展，《通知》明確，按照財政部有關規定，新開辦的軟件企業和新集成電路企業，自2016年7月1日起未滿3年，在本行業研發類短期資產中購買其他行業研發類短期資產，可以把研發類短期資產按照原價折舊，以減稅的方式納入企業所得稅應納稅所得額。 拓展知識：《財政部、國家稅務總局關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》對企業研發資金的抵扣提供給予了稅收優惠政策，但是也有相應認定條件，需要企業加強財務管理，以更好地利用企業投入的資金，達到最大的稅收優惠效果。

請問企業所得稅填寫里面有事項5，軟件集成電路企業是按新政策或原政策執行優惠，選原政策還是新政策？

答： 符合原有政策條件且在2019年（含）之前已進入優惠期的企業或項目?：2020年起可繼續按原有政策享受優惠至期滿；若同時符合新政策條件，可按新公告規定計算剩余期限享受優惠。 ?符合原有政策條件但2019年（含）前未進入優惠期的企業或項目?：2020年起不再執行原有政策，需按新政策執行。 ?新設立企業或項目?：直接適用新政策，無需考慮原有政策。?

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

如圖：所得稅季報，軟件集成電路企業按新政策或原政策執行優惠 老政策 新政策有什么區別呢？另外，第15行，特定業務預繳所得稅額是什么意思呢？

答： 學員，您好，你咨詢的問題回復如下： 一、十年免稅 以前的相關政策，優惠幅度最大的是五免五減半。這次，對“國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目”，第一年至第十年免征企業所得稅。 二、線寬更窄 雖然政策更優惠，但要想享受優惠，需要更高的技術。原政策中，最優惠的是對生產線寬小于65納米集成電路的生產企業或項目，實行五免五減半，這次10年免稅的支持對象是生產線寬小于28納米集成電路的生產企業或項目。而微米級的優惠徹底退出。 三、清單管理 以前的相關政策，在非行政許可審批取消后，改為備案類管理，由企業在企業所得稅匯算清繳時提交備案資料，由稅務機關轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。在新政中，對“國家鼓勵的集成電路生產企業或項目”、“國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業”實行清單管理，由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。其他的優惠項目延續原來的管理方式。 四、過期作廢 對符合原有政策條件但2019年尚未進入優惠期的企業或項目，如不再符合新政優惠條件的，2020年不再執行原有優惠。比如，按財稅〔2018〕27號文件規定：“2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止”。假設某集成電路生產企業2015年設立，生產線寬0.5微米集成電路，至2019年一直沒有獲利，就喪失了“兩免三減半”的優惠資格。 五、新老優惠的選擇 既符合以前優惠條件又符合新政優惠條件并在2019年已進入優惠期的，除了可以選擇按老政策享受至到期，也可以選擇按新政執行優惠。假設：某成立于2018年的集成電路生產企業（清單內）生產線寬為28納米的集成電路，2019年開始獲利，如果按老政策，可以享受5免5減半的優惠，由于其符合新政10年免稅的條件，因此，企業可以選擇執行新政的優惠。 第二問：“特定業務計算的應納稅所得額”：填報按照稅收規定的特定業務計算的應納稅所得額。 最常見的企業所得稅月（季）預繳納稅申報表（A類）第15欄：“特定業務預繳（征）所得稅額”填報按照稅收規定的特定業務已經預繳（征）的所得稅額。建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業所得稅填入此行。建筑行業、房地產行業預繳企業所得稅的稅額在這里填列。