甲公司2×15年1月1日，購入乙公司于當日發行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，實際利率為7%。為到期一次還本付息的債券。甲公司準備隨時出售該債券。 （1）2×15年12月31日，當日該債券的公允價值為10 500萬元； （2）2×16年1月1日，因業務需要，該債券既可以持有至到期，也可以隨時準備出售。 （3）2×16年12月31日，該債券的公允價值為12 000萬元；預計到期時現金流量的現值為9 000萬元，且逆轉的可能性較小。 （4）2×17年12月31日，該債券的公允價值為11 500萬元，預計到期現金流量現值為8000萬元。

Anan老師 解答

2023-01-08 18:44

請參考如下：
企業管理金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目的的,合同條款規定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付的金融資產,應該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。除此之外的應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
2015.1.1
劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
理由：甲公司準備隨時出售該債券
借：交易性金融資產-成本 9500
      投資收益 90.12
   貸：銀行存款 9590.12
2015.12.31
借：交易性金融資產-公允價值變動 1000
   貸：公允價值變動損益 1000
以下需要進行金融資產重分類

Anan老師 解答

2023-01-08 20:58

2×16年1月1日
該債券既可以持有至到期，也可以隨時準備出售
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
借：其他債權投資 11000
   貸：交易性金融資產-成本  9500 
交易性金融資產-公允價值變動 1000
其他債權投資-利息調整 500
2×16年12月31日
借：其他債權投資-應計利息 600
其他債權投資-利息調整 65
貸：投資收益 665   
賬面余額=10500+600+65=11165   VS  公允價值12000
借：其他債權投資-公允價值變動損益  835   12000-11165=835
        貸：其他綜合收益  835
2×17年12月31日         
借：其他債權投資-應計利息 600
其他債權投資-利息調整 181.55
貸：投資收益 781.55     
賬面余額=11165+600+181.55=11946.55  vs 公允價值11500   11500-11946.55=-446.55
借：其他綜合收益 1281.55    446.55+835=1281.55 
        貸：其他債權投資-公允價值變動損益 1281.55
 
 
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！