假如吳先生2022年1-3月每月發工資1萬元，3月另發績效獎5萬元，4月生病請假，發放工資3000元，5-11月每月工資1萬元，7月取得勞務報酬所得35000元，12月取得年終獎3萬元（單獨計稅），每月社保1000元，扣除贍養老人支出2000元、子女教育支出1000元、住房貸款利息支出500元，12月取得繼續教育資格證書，扣除繼續教育支出3600元。計算吳先生每月應預繳多少個人所得稅，以及次年匯算清繳的納稅情況

土豆老師 解答

2022-12-15 15:01

你好同學，
吳先生1月應預扣預繳的稅額 =(10 000-1 000-5 000-2 000-1 000-500)×3%=15(元) 
2月應預扣預繳的稅額 =(10 000×2-1 000×2-5 000×2-2000×2-1000×2-500×2)×3%—15 =15(元)
 3月應預扣預繳的稅額 =(10 000×3+50 000-1000×3-5 000×3-2000×3-1000×3-500×3)×10%-2 520-30 =2600(元) 
4月應預扣預繳的稅額 =(10 000×3+50 000+3 000-1 000×4-5 000×4-2000 ×4-1000×4-500×4)×10%-2 520-2630 =-650(元) 4月無須繳納個人所得稅。
 5月應預扣預繳的稅額 =(10 000×3+50 000+3 000+10 000-1 000×5-5 000×5-2000×5-1000×5-500×5)×10%-2 520-2 630=-600(元) 5月無須繳納個人所得稅。 
6月應預扣預繳的稅額 =(10000×3+50 000+3000+10000×2-1000×6-5000 X6-2000×6-1000×6-500×6)×10%-2520-2630=-550(元) 6月無須繳納個人所得稅。
 7月工資、薪金所得應預扣預繳的稅額 (10000×3+50000+3000+10000×3-1000×7-5000 ×7-2000×7-1000×7-500×7)×10%-2520-2630=-500(元) 7月工資薪金無需繳納工資的個稅。勞務報酬所得應預扣預繳的稅額 =35000×(1-20%)×30%—2000 =6400(元) 
8月工資、薪金所得應預扣預繳的稅額 (10000×3+50000+3000+10000×4-1000×8-5000 ×8-2000×8-1000×8-500×8)×10%-2520-2630=-450(元) 
9月工資、薪金所得應預扣預繳的稅額 (10000×3+50000+3000+10000×5-1000×9-5000 ×9-2000×9-1000×9-500×9)×10%-2520-2630=-400(元) 
10月工資、薪金所得應預扣預繳的稅額 (10000×3+50000+3000+10000×6-1000×10-5000 ×10-2000×10-1000×10-500×10)×10%-2520-2630=-350(元)
11月工資、薪金所得應預扣預繳的稅額 (10000×3+50000+3000+10000×7-1000×11-5000 ×11-2000×11-1000×11-500×11)×10%-2520-2630=-300(元)
11月工資、薪金所得應預扣預繳的稅額 (10000×3+50000+3000+10000×8-1000×12-5000 ×12-2000×12-1000×12-500×12)×10%-2520-2630=-250(元)
 次年匯算清繳應納稅額計算如下：
工資、薪金所得 =10000×3+50000+3000+10000×8-1000×12-5000 X12-2000×12-1000×12-500×12-3600 =45400(元) 勞務報酬所得=35000(元) 綜合所得=45400+35000×(1-20%)=73400(元) 應繳納個人所得稅=73400×10%—2520=4820(元) 年終獎金所得應納個人所得稅額=30000×3%=900(元) 其應繳納個人所得稅=4820+900-2630-6400=-3310(元) 次年匯算清繳應退個人所得稅-3310元。