甲公司持有乙公司30%的股權。20×2年度乙公司實現凈利潤8 000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1 000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8 000－（1 000－600）＋（1 000－600）/10×6/12]×30%＝2 286（萬元）。 請問老師本題甲公司將商品賣給乙公司，產生的毛利400為什么要在乙公司的凈利潤中調減??？這次交易對乙公司利潤的影響不應該只體現在乙公司計提的固定資產折舊上嗎？

鯉魚秋天 追問

2022-11-25 08:48

抱歉老師還是有點不明白，是投資方與被投資方之間的不管是順流還是逆流交易的未實現收益，都要在被投資方的利潤里扣除嗎？因為題目中甲是投資方，它將商品賣給乙作固定資產，這次交易毛利應該是直接影響到甲的當期凈利潤，但是對乙當期的凈利潤被影響的部分不是就只有被計提的半年折舊（與甲認可的折舊相比多計了20w）嗎？

小周周老師 解答

2022-11-25 09:00

您好，學員。
這個知識點是很多學員經常理解不了的，也就是為什么順流交易未實現的內部損益要從被投資方的凈利潤中扣除?
       理解順流交易首先理解什么是權益法，權益法實際上是把投資企業與被投資方已經看成是一個整體，或者在一定意義上看作一個整體。所謂看作一個整體，就是長期股權投資要隨著被投資方所有者權益的變動而變動，這是權益法的精髓、要點。
  我們把投資企業賣商品給被投資企業稱為順流交易（與投資方向相同），把被投資企業賣商品給投資企業稱為逆流交易（與投資方向相反）。
  不管是順流交易還是逆流交易，只要有內部未實現交易損益，都要對被投資方實現的凈利潤進行調整。
  這里未實現的交易損益就是說商品沒有賣給獨立的第三方，甲公司與乙公司是一個獨立的整體，甲公司從乙公司處購買商品，若期末甲公司將商品賣給了C公司，C公司與甲、乙公司沒有關系，這就是已經實現的交易損益，實現了就不需要調整了。
  借：長期股權投資——××公司（損益調整）
  貸：投資收益
  這筆分錄的原理是：將投資雙方看作一個整體，被投資方賺錢相當于投資方賺錢；被投資方所有者權益增加，投資方的長期股權投資賬面價值增加，保持比例。成本法不需要考慮這個問題。如果被投資方發生虧損，作相反的分錄。

小周周老師 解答

2022-11-25 09:01

其實就是理解出現了偏差，你仔細想一下，被投資方的利潤從來就沒有減少過，所謂的“調減”只是調整投資方利潤的一個計算工具，真正減少的是投資方的利潤。
具體來說:順流交易整個過程都不影響被投資方的利潤，虛增的是投資方的利潤，現在的目的是調減投資方的利潤，那么如何調減？通過“投資收益”科目調減:
假設被投資方乙公司本年利潤500萬，投資方甲公司(占30％份額)通過順流交易虛增400×30％萬利潤，那么，實質上要做的就是把這部分利潤給調減，教材給出的分錄是:
借:長期股權投資[(500-400)×30％=30]
貸:投資收益   30
事實上，你把這個分錄拆開，更好理解，權益法下，根據被投資方實現的利潤:
①確認投資收益
借:長期股權投資——損益調整   500×30％=150
貸:投資收益   150
②調減虛增利潤
借:投資收益  400×30％=120
貸:長期股權投資——損益調整    120
這就是這個分錄的由來，從始至終，這只是一個計算工具，并沒有調減被投資方的利潤，反而實質上達到了調減投資方利潤的效果。

小周周老師 解答

2022-11-25 09:03

如果對老師詳細的答復滿意，記得給老師5星好評或適當的金幣獎勵，謝謝