例2：甲公司為居民企業，主要從事玻璃制造和銷售業務。2021年度有關經營情況如下： (1)發生一筆涉及商業折扣的銷售業務，該筆業務為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價200萬元，商業折扣金額10萬元，實際收到銷售價款190萬元、增值稅稅額24.7萬元. 2)實際發生合理的工資、薪金支出1000萬元、發生職工教育經費支出已70萬元。 (5)計提未經核定的資產減值準備20萬元，發生非廣告性贊助支出10萬元，發生訴訟費用2萬元，員工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出0.2萬元。 (4)當年的利潤總額為2400萬元。 已知：上年度未扣除結轉至本年扣除的職工教育經費支出15萬元。企業所得稅稅率為25%，計算當年企業應納所得稅額。

例2：甲公司為居民企業，主要從事玻璃制造和銷售業務。2021年度有關經營情況如下：(1)發生一筆涉及商業折扣的銷售業務，該筆業務為銷售光伏玻璃一批，不含增值稅售價200萬元，商業折扣金額10萬元，實際收到銷售價款190萬元、增值稅稅額24.7萬元.2)實際發生合理的工資、薪金支出1000萬元、發生職工教育經費支出已70萬元。(5)計提未經核定的資產減值準備20萬元，發生非廣告性贊助支出10萬元，發生訴訟費用2萬元，員工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出0.2萬元。(4)當年的利潤總額為2400萬元。已知：上年度未扣除結轉至本年扣除的職工教育經費支出15萬元。企業所得稅稅率為25%，計算當年企業應納所得稅額。

答： 同學你好！請問是哪里不會呢？

小微企業的應納稅所得額低于300萬，所得稅稅率5%，應納稅所得額指的是企業所得稅的應納稅所得額嗎？

答： 是企業所得稅的應納稅所得額

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

某企業2020年度會計賬面利潤190萬元，全年已預繳企業所得稅47.5萬元（企業所得稅稅率為25%）。與應納稅所得額有關的業務內容如下：（1）全年實發工資總額150萬元，撥繳職工工會經費2萬元，支出職工福利費24萬元，職工教育經費5萬元。（2）全年銷售費用中列支廣告費300萬元，管理費用賬戶列支業務招待費70萬元，經核定企業全年的銷售收入為2000萬元。（3）營業外支出賬戶中通過政府部門對災區捐款20萬元。要求：計算該企業本年度實際應納企業所得稅？應補繳企業所得稅？

答： 您好，計算過程如下 工費經費限額=150*2%=3不調整 教育經費限額=150*8%=12不調整 福利費限額=150*14%=21調增3萬元 廣告費限額=2000*15%=300不調整 業務招待費限額1=2000*0.05=10限額2=70*60%=42 調增60萬元 捐贈限額=190*12%=22.8不調整 應納稅所得額=190+3+60=253 應納稅=253*25%=63.25 補稅=63.25-47.5=15.75