A公司為國有公司，注冊資本8000萬元，由于虧損嚴重，2006年1月A公司股東以6000萬元的價格將100%的股權轉讓給自然人甲和乙。2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權...

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-29 10:32

A公司為國有公司，注冊資本8000萬元，由于虧損嚴重，2006年1月A公司股東以6000萬元的價格將100%的股權轉讓給自然人甲和乙。2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權轉讓給自然人丙和丁，上述股權轉讓均已辦理了工商變更登記。但公司仍由甲和乙實際控制，丙和丁也說明2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權轉讓給自然人丙和丁是假的，將來丙和丁在A公司100%的股權還將轉讓給甲和乙。請問其2011年1月，A公司股東甲和乙為了融資需要將A公司100%的股權轉讓給自然人丙和丁，上述股權轉讓均已辦理了工商變更登記后，是否要依據國稅函[2005]130號文件第一條之規定，征收股權轉讓個人所得稅400萬元（8000-6000）X20%。.

李老師2 解答

2017-06-29 10:56

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。根據《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）的規定，（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的；3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；5.經主管稅務機關認定的其他情形。（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（四）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。因此，甲乙進行股權轉讓的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權核定其股權轉讓收入。歡迎您再次咨詢！".