勞務報酬個稅如何計算

郭老師

職稱：初級會計師

2022-10-18 08:18

應納稅所得額 = 勞務報酬（少于4000元） - 800元

應納稅所得額 = 勞務報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

說明：

1、勞務報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅;

2、勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用;

3、勞務報酬所得超過4000元的，可減除勞務報酬收入20%的扣除費用;

聶向普追問

2022-10-18 08:24

老師，應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數，使用的稅率和工資、薪金使用的稅率是不一樣的，工資薪金是3％-45％，勞務報酬是20％-40％？

郭老師解答

2022-10-18 08:26

對的，是的，不一樣的。
稅率表參考這個

聶向普追問

2022-10-18 08:53

3、稿酬所得；

4、特許權使用費所得；

5、利息、股息、紅利所得；

6、財產租賃所得；

7、財產轉讓所得；

8、偶然所得。老師，這6個的稅率是固定的20％嗎

郭老師解答

2022-10-18 08:57

對的，是的，是這么做的。

聶向普追問

2022-10-18 09:02

老師，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入屬于勞務報酬收入，他的計算是不是比較特殊呢？

郭老師解答

2022-10-18 09:03

根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條的規定：保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。