甲企業是2005年成立的一家只有10位職工的小規模企業，主要生產和銷售涼席。甲企業成立之初，銷售量小，企業各項業務不多，選用記賬憑證賬務處理程序。伴隨甲企業的不斷發展壯大，10年后，甲企業已經成為當地有名的龍頭企業。在職職工達到 500 共8頁第7頁多人，每個月的銷售額500多萬元。財務部門每月處理的業務有100多筆，其中收付款業務比較多。甲企業仍然未實施電算化，不過改用匯總記賬憑證賬務處理程序。請問，甲企業的賬務處理程序是否可行？并簡述匯總記賬憑證賬務處理程序的具體工作步驟。

文靜老師

職稱：高級會計師,中級會計師,會計學講師

2022-05-25 21:11

同學，你好
我寫了拍給你

文靜老師解答

2022-05-25 22:39

同學，你好
一、方案可行，該程序的優缺點及適用范圍如下
1.優點根據匯總記賬憑證登記總分類賬減輕了登記總分類賬的工作量，同時匯總記賬憑證依然保留了經濟業務所涉及的賬戶之間的對應關系，因而可以反映經濟業務的來龍去脈，便于查賬。
2.缺點：編制匯總記賬憑證的程序比較繁瑣，匯總轉賬憑證式按每一貸方科目，而不是按經濟業務性質進行歸類匯總，因而不利于會計核算的日常分工，轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。
3.適用范圍：適用于規模較大，交易或者事項較多，特別是轉賬業務少而收、付款業務較多的單位。
本企業業務量大，且收付業務多，轉賬業務少適用該程序，既能利用其優點，又由于轉賬業務少，收付業務多可以規避其缺點。
二、具體步驟
1.根據原始憑證編制匯總原始憑證。
2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。
3.根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。
4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。
5.根據記賬憑證編制有關匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。
6.根據匯總記賬憑證登記總分類賬。
7.期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。
8.期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。