甲公司2020年度利潤表中利潤總額為3 000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。與所得稅核算有關的資料如下： (1)期末持有的交易性金融資產成本為700萬元，公允價值為1 200萬元。 (2) 2020年自行研發無形資產發生不符合資本化條件的研究支出100萬元計入當期損益。 要求： 請分析納稅調整項目，并得出該企業當年的應納所得稅額及所得稅稅額。

Kelly 追問

2022-05-21 19:37

例題是這樣的，跟這兩個題很類似，不是太理解。
（2）企業實施的研發項目中實際支出的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，根據相關政策，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

圖圖*老師 解答

2022-05-21 19:46

之前是75%，新政策是100%是2021年開始的

圖圖*老師 解答

2022-05-21 19:49

意思就是，費用化的部分加計75%扣除，意思是算會計利潤時減了一遍，算所得稅利潤時可以再扣除75%，總得扣除175%
形成無形資產的，比如100萬，會計上按100攤銷，稅法上可以按175萬攤銷。

Kelly 追問

2022-05-21 19:49

嗯嗯，題目是2020年哦，應該還是按照75%對吧。
答案應該是這樣寫：研究支出納稅調增100-100*175%=-75萬元對嗎？
第一個問：交易性金融資產的賬面價值1200萬元，
計稅基礎700萬元
賬面價值>計稅基礎
應納稅暫時性差異=1200-700=500萬元（遞延所得稅負債）
對于交易性金融資產產生的500萬元應納稅暫時性差異，納稅調減500-0=500萬元對嗎

圖圖*老師 解答

2022-05-21 19:51

如果是加計100%扣除，就是會計扣一次，算所得稅可以再扣一次，相當于扣雙倍的費用，形成資產的，可以按200萬攤銷

Kelly 追問

2022-05-21 19:54

看我這樣寫對不對哦？謝謝

圖圖*老師 解答

2022-05-21 20:33

研發支出費用化160，你就想所得稅還允許再扣160*0.75=120，費用增加利潤減少，就是納稅調減120。你的理解也正確，你看一下哪個思路好記

圖圖*老師 解答

2022-05-21 20:35

交易性金融資產公允價值變動增值1200-700=500，稅法不認可，要調減500
最后應納稅所得=3000-120-500=2380
答案解析調增-120我覺得不好理解

圖圖*老師 解答

2022-05-21 20:37

我一開始的解析，把公允價值1200理解錯了，以為二級明細公允價值變動1200了