2017年2018年甲公司順流逆流個別合并報表分錄

2017年2018年甲公司順流逆流個別合并報表分錄

答： 你好，可以把問題完整的列出來嗎 如果我無法回答，其他老師也可以看到的

老師，請問合并，合并日后，連續的分錄怎么寫呢，可以詳細一點嗎，謝謝，有點不懂

答： 合并報表調整分錄和抵銷分錄總結 購買當期期末連續編制合并報表1.將子公司的賬面價值調整為公允價值（假定：存貨、固定資產、無形資產、預計負債評估公允價值大于賬面價值，應收賬款評估公允價值小于賬面價值）借：存貨固定資產、無形資產 　　遞延所得稅資產貸：應收賬款　預計負債　遞延所得稅負債　資本公積借：年初未分配利潤固定資產、無形資產　　遞延所得稅資產　　貸：年初未分配利潤 　　　　年初未分配利潤　　　　遞延所得稅負債資本公積2.存貨已經全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產折舊、無形資產攤銷借：營業成本　　應收賬款　　預計負債　　管理費用　貸：存貨　　　資產減值損失　　　營業外支出　　　固定資產、無形資產借：遞延所得稅負債　貸：遞延所得稅資產　　　所得稅費用借：年初未分配利潤　　年初未分配利潤　　年初未分配利潤　　年初未分配利潤　貸：年初未分配利潤　　　年初未分配利潤　　　年初未分配利潤　　　固定資產、無形資產借：遞延所得稅負債　貸：遞延所得稅資產　　　年初未分配利潤借：管理費用　貸：固定資產　　　　無形資產借：遞延所得稅負債　貸： 所得稅費用3.成本法轉為權益法借：長期股權投資貸：投資收益借：長期股權投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長期股權投資借：長期股權投資　　貸：年初未分配利潤　　　　其他綜合收益借：長期股權投資貸：投資收益借：長期股權投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長期股權投資4.子公司所有者權益與母公司長期股權投資抵銷處理借：股本　　資本公積【購買日＋評估增值＋本年增加額】　　盈余公積【購買日＋本年計提】　　未分配利潤【購買日＋調整后凈利潤－本年提取盈余公積－股利等】　　商譽　貸：長期股權投資【按權益法調整后金額】　　　少數股東權益借：股本　　資本公積【購買日＋評估增值＋累計增加額】　　盈余公積【購買日＋累計計提】　　未分配利潤【購買日＋調整后累計凈利潤－累計提取盈余公積－累計股利等】　　商譽　貸：長期股權投資【權益法調整后】　　　少數股東權益5.抵銷投資收益借：投資收益　　少數股東損益　　未分配利潤——年初【購買日】　貸：提取盈余公積　　　對所有者（或股東）的分配　　　未分配利潤——年末借：投資收益　　少數股東損益　　未分配利潤——年初　貸：提取盈余公積　　　對所有者（或股東）的分配　　　　未分配利潤——年末6.內部交易存貨借：營業收入　貸：營業成本【差額】　　　存貨【未實現內部銷售利潤】借：存貨—存貨跌價準備　貸：資產減值損失借：遞延所得稅資產　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：營業成本借：存貨—存貨跌價準備貸：未分配利潤—年初借：遞延所得稅資產貸：未分配利潤—年初7.內部交易固定資產（固定資產為出售方存貨）借：營業收入　貸：營業成本　　　固定資產--原價借：固定資產—累計折舊　貸：管理費用借：遞延所得稅資產　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：固定資產借：固定資產—累計折舊　貸：未分配利潤—年初借：固定資產—累計折舊　貸：管理費用借：遞延所得稅資產　貸：未分配利潤—年初借：所得稅費用　貸：遞延所得稅資產8.內部交易無形資產借：資產處置收益　貸：無形資產借：無形資產—累計攤銷　貸：管理費用借：遞延所得稅資產　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：無形資產借：無形資產—累計攤銷　貸：未分配利潤—年初借：無形資產—累計攤銷　貸：管理費用借：遞延所得稅資產　貸：未分配利潤—年初借：所得稅費用　貸：遞延所得稅資產9.內部交易形成的應收款項的處理借：應付賬款【含增值稅】　　貸：應收賬款借：應收賬款—壞賬準備　　貸：資產減值損失借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產借：應付賬款【含增值稅】　　貸：應收賬款借：應收賬款—壞賬準備　　貸：未分配利潤—年初借：應收賬款—壞賬準備　　貸：資產減值損失借：未分配利潤—年初　　貸：遞延所得稅資產借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產 滿意的話麻煩評價一下！

我是一名會計,想問一下考個網絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發展，是要不斷考證的

老師請問長投在合并報表中的合并抵銷分錄，區分同一和非同一控制兩種情形，謝謝老師

答： 非同一控制下企業合并中取得的子公司 　　除應考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調整子公司個別財務報表外，還應當通過編制調整分錄，根據購買日該子公司可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整。以非同一控制下控股合并為例說明會計處理方法： 　　假定購買日子公司資產和負債的公允價值與計稅基礎之間形成了暫時性差異，且符合確認遞延所得稅的條件。 第一年： 第二年： （1）仍然將購買日子公司的賬面價值調整為公允價值 ? 借：存貨 【評估增值】 ? 　　固定資產等 【評估增值】 ? 　　遞延所得稅資產【評估減值確認的】 ? 　　貸：應收賬款 【評估減值】 ? 　　　　遞延所得稅負債【評估增值確認的】 ? 　　　　資本公積 【差額】 （1）仍然將購買日子公司的賬面價值調整為公允價值 ? 借：存貨 ? 　　固定資產等 ? 　　遞延所得稅資產 ? 　　貸：應收賬款 ? 　　　　遞延所得稅負債 ? 　　　　資本公積 第一年： 第二年： （2）期末調整其賬面價值 ? 借：營業成本【購買日評估增值的存貨對外銷售】 ? 　　管理費用【補計提折舊、攤銷】 ? 　　應收賬款 ? 　　貸：存貨 ? 　　　　固定資產（累計折舊） ? 　　　　無形資產（累計攤銷） ? 　　　　信用減值損失【按評估確認的金額收回，壞賬已核銷】 （2）期末調整其賬面價值 ? 借：年初未分配利潤 ? 　　年初未分配利潤 ? 　　應收賬款 ? 　　貸：存貨 ? 　　　　固定資產（累計折舊） ? 　　　　無形資產（累計攤銷） ? 　　　　年初未分配利潤 ? 調整本年： ? 借：管理費用【補計提折舊】 ? 　　貸：固定資產（累計折舊） ? 　　　　無形資產（累計攤銷） 借：遞延所得稅負債 ? 　　貸：遞延所得稅資產 ? 　　　　所得稅費用（或借方） 借：遞延所得稅負債 ? 　　貸：遞延所得稅資產 ? 　　　　年初未分配利潤（或借方） ? 調整本年： ? 借：遞延所得稅負債 ? 　　貸：所得稅費用 ? 　　【注意】 　　一是,如果題目中沒有給所得稅資料,則不需要編制遞延所得稅相關調整分錄。 　　二是,如果購買日子公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值一致，上述調整分錄不需要編制。 　　（二）將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄） 　　第一年： 　　（1）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額 　　借：長期股權投資【子公司調整后凈利潤×母公司持股比例】 　　　　貸：投資收益 　　按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，做相反分錄。 　　【注意】如果購買日子公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值一致，不需要對凈利潤調整。 　　【思考題】子公司發行優先股等其他權益工具的，應如何計算母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”？ 『思考題答案』子公司發行累積優先股等其他權益工具的，無論當期是否宣告發放其股利，在計算列報母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”時，應扣除當期歸屬于除母公司之外的其他權益工具持有者的可累積分配股利，扣除金額應在“少數股東損益”項目中列示。子公司發行不可累積優先股等其他權益工具的，在計算列報母公司合并利潤表中的“歸屬于母公司股東的凈利潤”時，應扣除當期宣告發放的歸屬于除母公司之外的其他權益工具持有者的不可累積分配股利，扣除金額應在“少數股東損益”項目中列示。 ? 　　（2）對于當期子公司宣告分派的現金股利或利潤 　　借：投資收益【子公司宣告分派現金股利×母公司持股比例】 　　　　貸：長期股權投資 　　（3）對于子公司其他綜合收益變動 　　借：長期股權投資【子公司其他綜合收益變動額×母公司持股比例】 　　　　貸：其他綜合收益 　　或做相反分錄。 　　（4）對于子公司除凈損益、分配股利、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動 　　借：長期股權投資【子公司資本公積等變動額×母公司持股比例】 　　　　貸：資本公積 　　或做相反分錄。 　　第二年 　　（1）將上年長期股權投資的有關核算按權益法進行調整 　　借：長期股權投資 　　　　貸：年初未分配利潤 　　　　　　其他綜合收益 　　　　　　資本公積 　　或做相反分錄。 　　（2）其他調整分錄比照上述第一年的處理方法。 　　（三）長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 　　借：股本【子公司：期初數＋本期增減】 　　　　其他權益工具【子公司：期初數＋本期增減】 　　　　資本公積【子公司：期初數＋評估增值＋本期增減】 　　　　其他綜合收益【子公司：期初數＋本期增減】 　　　　盈余公積【子公司：期初數＋本期提取盈余公積】 　　　　年末未分配利潤【子公司：期初數＋調整后凈利潤－本期提取盈余公積－本期分配股利】 　　　　商譽【長期股權投資的金額大于享有子公司持續計算的可辨認凈資產公允價值份額】 　　　　貸：長期股權投資【調整后的母公司金額即權益法的賬面價值】 　　　　　　少數股東權益 　　【提示】抵銷子公司所有者權益項目： 　　一是，如果購買日子公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值不一致，應自購買日開始持續計算，方法見上 　　二是，如果購買日子公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值一致，可以直接根據子公司年末個別報表所有者權益項目填列 　　三是，抵銷子公司所有者權益項目與持股比例無關 　　四是，可通過購買日計算的商譽金額與上述抵銷分錄中的計算商譽金額進行比對，如果一致，一般說明上述抵銷分錄編制正確。 　　（四）母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：投資收益【子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例】 　　　　少數股東損益【子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例】 　　　　年初未分配利潤 【子公司】 　　　　貸：提取盈余公積【子公司本期計提的金額】 　　　　　　向股東分配利潤【子公司本期分配的股利】 　　　　　　年末未分配利潤 【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】 同一控制下企業合并，編制合并日的合并財務報表時，一般包括合并資產負債表、合并利潤表及合并現金流量表等。 　　（1）合并資產負債表 　　被合并方的有關資產、負債應以其賬面價值并入合并財務報表，這里的賬面價值是指被合并方的有關資產、負債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽）在最終控制方財務報表中的賬面價值。抵銷分錄如下： 　　借：股本 　　　　資本公積 　　　　盈余公積 　　　　未分配利潤 　　　　貸：長期股權投資 　　　　　　少數股東權益 　　在合并資產負債表中，對于被合并方在企業合并前實現的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，應按以下原則，自合并方的資本公積轉入盈余公積和未分配利潤： 　　①確認企業合并形成的長期股權投資后，合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額大于被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產負債表中，應將被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，體現在合并工作底稿中： 　　借：資本公積 【按照被合并方留存收益×母公司%沖減母公司的資本公積】 　　　　貸：盈余公積 【被合并方盈余公積×母公司%】 　　　　　　未分配利潤 【被合并方未分配利潤×母公司%】 滿意的話麻煩評價一下！