某科技型中小企業(居民企業)2018年銷售產品收入1000萬元,利潤總額為250萬元,已經按照規定預繳了企業所得稅50萬元,2019年2月會計師事務所受托對該企業2018年度納稅情況進行審核,獲得如下資料:1.投資收益科目中包括轉讓國債收入25萬元(其中含國債利息收入10萬元) 2.營業外支出科目中包括通過民政部門向災區贈50萬元,直接向某農村小學捐20萬元;自然災害凈損失30萬元 3.企業銷售費用中含廣告費185萬元、給客戶的回扣費用5萬元(無法提供合理票據):企業管理費用中包含業務招費12.5萬元、研發費50萬元 4.企業2018年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛取得普通發票上注明金額45萬元,企業未進行任何賬務處理

庾老師 解答

2022-04-11 15:27

根據現有題目數據，我只能做如下答案

庾老師 解答

2022-04-11 15:32

（1）取得的國債利息收入和從境內未上市的居民企業取得的投資收益屬于免稅收入。應調減應納稅所得額=10=10（萬元）

庾老師 解答

2022-04-11 15:33

（2）公益性捐贈扣除限額=（250+45）×12%=35.4（萬元），向某農村小學的直接捐贈，不得在稅前扣除；因此營業外支出應調增應納稅所得額=50-35.4+20=34.6（萬元）。

庾老師 解答

2022-04-11 15:34

3）廣告費扣除限額=1000×15%=150（萬元）
回扣支出不得扣除。

庾老師 解答

2022-04-11 15:34

業務招待費扣除限額1=1000×5‰=5（萬元）


業務招待費扣除限額2=12.5×60%=7.5（萬元）


因此稅前準予扣除的業務招待費是5萬元。

庾老師 解答

2022-04-11 15:34

銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額=（185-150）+5+（12.5-5）=47.5（萬元）。

庾老師 解答

2022-04-11 15:45

應納稅所得額=250-110+34.6+47.5+45=267.1（萬元）

庾老師 解答

2022-04-11 15:46

應補繳的企業所得稅=267.1×25%-50=16.78（萬元）