CRAZY 追問

2022-04-11 09:20

我們有一個子公司，需要合并報表

QQ老師 解答

2022-04-11 09:22

你好！需要做抵消分錄底稿，根據(jù)你們具體的往來業(yè)務(wù)？你們是全資子公司嗎？

CRAZY 追問

2022-04-11 09:40

不是全資子公司，有業(yè)務(wù)往來

CRAZY 追問

2022-04-11 09:43

抵消分錄怎么弄舉個例子吧

QQ老師 解答

2022-04-11 10:15

你好！A、 存貨業(yè)務(wù)





1、  銷售額抵消（本期）：

    與子公司的業(yè)務(wù)往來，成本與主營業(yè)務(wù)收入相互抵消。



借：主營業(yè)務(wù)收入

   貸：主營業(yè)務(wù)成本



2、本期存貨抵消：

    子公司購入母公司產(chǎn)品，但合并報表時還未銷售出，屬于未實現(xiàn)利潤，應(yīng)當(dāng)予以抵消。



借：主營業(yè)務(wù)成本

   貸：存貨



3、存貨非本期購入，但仍未銷售：

    上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。



借：期初未分配利潤

   貸：存貨



4、上期購入存貨，已經(jīng)銷售：

      上期存貨銷售后已經(jīng)實現(xiàn)利潤，只需結(jié)轉(zhuǎn)成本。



借：期初未分配利潤

   貸：主營業(yè)務(wù)成本





B、關(guān)于固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)往來





Ⅰ、子公司購進(jìn)母公司存貨作為固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)





    ★ 購進(jìn)當(dāng)年



 1、 合并報表抵消固定資產(chǎn)虛增的利潤：



借：主營業(yè)務(wù)收入

       累積折舊（固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，產(chǎn)生利潤）

   貸：主營業(yè)務(wù)成本

          固定資產(chǎn)



2、如固定資產(chǎn)為實現(xiàn)利潤的攤銷：



借：累計折舊

   貸：管理費用



★ 購進(jìn)之后第 n 年



1、將未實現(xiàn)的利潤抵銷：



  借：期初未分配利潤

   貸：固定資產(chǎn)



2、 第 n 年的未實現(xiàn)利潤部分的攤銷：



   借：累計折舊

      貸：管理費用



3、以前年度未實現(xiàn)利潤累計部分的抵銷：



 借：累計折舊

      貸：期初未分配利潤



Ⅱ、母公司固定資產(chǎn)被子公司購入為固定資產(chǎn)



★ 購進(jìn)當(dāng)年



1、 虛增利潤抵消：



借：營業(yè)外收入

   貸：固定資產(chǎn)



2、未實現(xiàn)利潤的攤銷：



借：累計折舊

   貸：管理費用



★ 購進(jìn)之后第 n 年



1、 虛增利潤抵消：



借：期初未分配利潤

   貸：固定資產(chǎn)



2、 第 n 年的未實現(xiàn)利潤部分的攤銷：



借：累計折舊

   貸：管理費用



3、以前年度未實現(xiàn)利潤累計部分的抵銷：



借：累計折舊

   貸：期初未分配利潤



Ⅲ、子公司將其從母公司購進(jìn)的固定資產(chǎn)出售時的業(yè)務(wù)



1、實現(xiàn)利潤，計入營業(yè)外收入：（期初出售）



借：期初未分配利潤

   貸：營業(yè)外收入



2、期末出售：



借：期初未分配利潤

   貸：營業(yè)外收入

          管理費用



C、債券業(yè)務(wù)



1、將母子公司之間由于債券引起的資產(chǎn)負(fù)債賬戶抵銷，差額進(jìn)合并價差：



借：應(yīng)付債券

       合并價差

   貸：長期債券投資



② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進(jìn)合并價差：



借：投資收益

   貸：財務(wù)費用



四、內(nèi)部積欠款項的抵銷

1、應(yīng)收相抵



    借：應(yīng)付賬款

          貸：應(yīng)收賬款



2、預(yù)售相抵



   借：預(yù)收賬款

         貸：預(yù)付賬款





五、子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復(fù)

   借：提取盈余公積（第二部分分錄中的提取盈余公積×母公司所占份額）

       期初未分配利潤（軋差數(shù)、借貸方位置視具體情況而定）

     貸：盈余公積（第一部分分錄中的盈余公積×母公司所占份額）





六、各項減值準(zhǔn)備的抵銷

1、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的抵銷



借：壞賬準(zhǔn)備（本期期末的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備）

       管理費用（軋差數(shù)、借貸方位置視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（本期期初的應(yīng)收賬款確定的壞賬準(zhǔn)備）



2、存貨的跌價準(zhǔn)備的抵銷



借：存貨跌價準(zhǔn)備（截止期末累計計提的跌價準(zhǔn)備）

       管理費用（本期繼續(xù)計提或沖回的跌價準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的跌價準(zhǔn)備）



3、資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備



借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/在建工程減值準(zhǔn)備（截止期末累計計提的減值準(zhǔn)備）

    營業(yè)外支出（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準(zhǔn)備）





4、投資的減值準(zhǔn)備



借：長期投資減值準(zhǔn)備/短期投資減值準(zhǔn)備（截止期末累計計提的減值準(zhǔn)備）

      投資收益（本期繼續(xù)計提或沖回的減值準(zhǔn)備，借貸方視具體情況而定）

   貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準(zhǔn)備）





七、將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對應(yīng)科目相應(yīng)加以抵銷，即得合并報表

   合并報表科目列示在長期股權(quán)投資科目下，少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東收益在負(fù)債和所有者權(quán)益之間單獨列示。



八、特殊的抵銷

   由于在一般的資產(chǎn)負(fù)債表中只列示固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，其他準(zhǔn)備科目與其對應(yīng)的科目相抵后以凈值列示，所以對于第六部曲分錄的大多數(shù)準(zhǔn)備科目，無法在合并工作底稿中找到相對應(yīng)的科目，即無法實現(xiàn)第七部曲中所述的抵銷過程，對于此種情況，可在前五步不變的情況下，第六步做如下修改：



1、除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以外，其余涉及準(zhǔn)備科目用長期股權(quán)投資替代，借貸方視具體情況而定：



借：長期股權(quán)投資………………………………（代替各種準(zhǔn)備科目）

   貸：管理費用/營業(yè)外支出/投資收益…… （視不同的準(zhǔn)備，用相應(yīng)的科目）



2、將上述分錄中的長期股權(quán)投資沖銷：



借：合并價差

     貸：長期股權(quán)投資