(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。 (2)進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。 (3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。 (4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當月領用80%用于連續生產卷煙。 要求(1)計算業務(1)當月應繳納的消費稅額。 (2)計算業務(2)應繳納的增值稅、消費稅額。 (3)計算業務(3)應繳納的消費稅額。 (4)計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。

(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。(2)進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當月領用80%用于連續生產卷煙。要求 (1)計算業務(1)當月應繳納的消費稅額。(2)計算業務(2)應繳納的增值稅、消費稅額。(3)計算業務(3)應繳納的消費稅額。(4)計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。

答： 答案及解析 (1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。 業務(1)當月應繳納的消費稅額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬元)。 (2)進口煙絲的組成計稅價格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。 進口環節應繳納的消費稅=484X30%=145.2(萬元);進口環節應繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。 業務(2)合計應繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。

(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。(2)進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當月領用80%用于連續生產卷煙。要求(1)計算業務(1)當月應繳納的消費稅額。(2)計算業務(2)應繳納的增值稅、消費稅額。(3)計算業務(3)應繳納的消費稅額。(4)計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。

答： (1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。 業務(1)當月應繳納的消費稅額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬元)。 (2)進口煙絲的組成計稅價格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。 進口環節應繳納的消費稅=484X30%=145.2(萬元);進口環節應繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。 業務(2)合計應繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。 (3)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。 業務(3)應繳納的消費稅額=900X56%+200X150÷10000=507(萬元)。 (4)業務(4)中將外購煙絲用于連續生產卷煙的，可以按照生產領用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額=470,69+507-165X30%X80%=938.09(萬元)。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。(2)進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當月領用80%用于連續生產卷煙。要求(1)計算業務(1)當月應繳納的消費稅額。(2)計算業務(2)應繳納的增值稅、消費稅額。(3)計算業務(3)應繳納的消費稅額。(4)計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。

答： 1)計算業務(1)當月應繳納的消費稅額 650*0.7*0.56+180*150*0.7/10000=256.69