1)以自產的10噸A類白酒換入企業乙的蒸汽釀酒設備，取得企業乙開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。 (2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。 (3)受企業丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產品售價為2.75萬元/噸。 要求： (1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。 (2)計算業務(1)應繳納的消費稅稅額。 (3)計算業務(2)應繳納的消費稅稅額。 (4)說明業務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據。 (5)計算業務(3)應繳納的消費稅稅額。

1)以自產的10噸A類白酒換入企業乙的蒸汽釀酒設備，取得企業乙開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產品售價為2.75萬元/噸。要求： (1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業務(1)應繳納的消費稅稅額。(3)計算業務(2)應繳納的消費稅稅額。(4)說明業務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據。(5)計算業務(3)應繳納的消費稅稅額。

答： 1）①白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；②自 2015 年 6月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。 （2）業務（1）應繳納的消費稅=10×2.5×20%%2B10×2000×0.5/10000=6（萬元）。納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。 （3）業務（2）應繳納的消費稅=3×50×20%%2B50×2000×0.5/10000=35（萬元）。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。 （4）①業務（3）的消費稅納稅義務人是企業丙。符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據=2.75×20=55（萬元）。從量部分的計稅依據為 20 噸。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 （5）業務（3）應繳納的消費稅=2.75×20×20%%2B20×2000×0.5/10000=13（萬元）。

1)以自產的10噸A類白酒換入企業乙的蒸汽釀酒設備，取得企業乙開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產品售價為2.75萬元/噸。要求： (1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業務(1)應繳納的消費稅稅額。(3)計算業務(2)應繳納的消費稅稅額。(4)說明業務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據。(5)計算業務(3)應繳納的消費稅稅額。

答： 1）①白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；②自 2015 年 6月 1 日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。 （2）業務（1）應繳納的消費稅=10×2.5×20%%2B10×2000×0.5/10000=6（萬元）。納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。 （3）業務（2）應繳納的消費稅=3×50×20%%2B50×2000×0.5/10000=35（萬元）。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。 （4）①業務（3）的消費稅納稅義務人是企業丙。符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據=2.75×20=55（萬元）。從量部分的計稅依據為 20 噸。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 （5）業務（3）應繳納的消費稅=2.75×20×20%%2B20×2000×0.5/10000=13（萬元）。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

某糧油加工廠系増值稅一殼納稅人,該廠9月份發生的經濟業務如下:(1)從糧油供應公司購進小麥20萬公斤,取得增值稅專用發票,價款為140O00元,增值稅稅款為12600元;該批小麥已驗收入庫2)從農民手中收購小麥10萬公斤用于加工面粉,填具的經稅務機關批準使用的收購憑上注明買價為7000o元。該批小麥已運抵企業并驗收入庫(3)銷售自制的面粉18萬公斤,開具增值稅專用發票,發票中注明的銷告額為180000元;銷告掛面5萬公斤專用發票中注明的銷售額為60000元;銷售食用植物油2萬公斤,專用發票中注明的銷售額為100000元。請根據稅法去規定,計算該廠本期應納的增值稅稅額。

答： 銷項稅額=180000*0.09+60000*0.13+100000*0.09=33000 進項稅額=12600+70000*0.09=18900 應交增值稅=33000-18900