2019 年初，甲公司于某金融市場上購入一項金融資產（乙公司債券），該項金融資產的購買價為 101 萬元，交易費用為 1萬元，預計剩余年限為5年。該債券由乙公司千 2018 年年末發行，面值為 100 萬元，票面利率為 4%，實際利率為 3.56%，每年年末付息，到期還本，不考慮減值計提。因該金融資產的合同現金流量特征為本金和利息，且甲公司持有該金融資產的業務模式是收取本金和利息，所以甲公司將該金融資產劃分為以攤余成本計量的金融資產。該金融資產 2019年年末的公允價值為 110 萬元。2020 年年初，管理層決定將該金融資產以105 萬元的價格出售給丙公司，同時 2019 年的利息己收到。 要求：（1）編制上述經濟業務的相關會計分錄。 (2） 計算該金融資產的累計損益。

購入債券，借：債權投資——成本 100 債權投資——利息調整 1 貸：銀行存款 101 ，2019年的實際利息=101*3.56%=3.5956，應收利息=100*4%=4，借：應收利息 4 貸：投資收益 3.60 債權投資——利息調整 0.4 ，借：銀行存款 4 貸：應收利息 4；此時2019年末攤余成本=101%2B3.6-4=100.6，出售時，借：銀行存款 105 貸：債權投資-成本 100 -利息調整 0.6 投資收益 4.4；累計損益=3.6%2B4.4=8

你好需要計算做好了發給你

借交易性金融資產-成本10800 投資收益1125 貸銀行存款11925

你好請你把分錄發過來看看

同學你好、 2×19年12月31日購入債券： ①劃分為債權投資： 借：債權投資——成本　　20 000 應收利息　　　　　　 1 200 債權投資——利息調整　 709.19 貸：銀行存款　　　　　　21 909.19 ②劃分其他債權投資 借：其他債權投資——成本　　20 000 應收利息　　　　　　　　 1 200 其他債權投資——利息調整　 709.19 貸：銀行存款　　　　　　　　21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。（兩種分錄一樣） 借：銀行存款　　1 200 貸：應收利息　　1 200 （3）2×20年12月31日，確認實際利息收入；年末該債券的公允價值為21 000萬元。 劃分為債權投資： ①應收利息＝20 000×6%＝1 200 ②實際利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息調整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：應收利息　　　　　　　　　1 200 貸：債權投資 ——利息調整 　　　164.54 投資收益　　　　　　　　　1 035.46 劃分為其他債權投資 借：應收利息　　　　　　　　　1 200 貸：其他債權投資——利息調整　　164.54 投資收益　　　　　　　　　1 035.46 按照攤余成本進行后續計量，不需要編制分錄。 劃分為其他債權投資： 公允價值變動＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權投資——公允價值變動　455.35 貸：其他綜合收益　　　　　　　　　455.35 劃分為債權投資： ①2×20年末債權投資的賬面余額＝20 709.19－164.54＝20 544.65（萬元） ②年末債權投資的賬面價值＝20 544.65（萬元） 劃分為其他債權投資： ①2×20年末其他債權投資賬面余額＝20 544.65（萬元） ②年末其他債權投資的賬面價值＝21 000（萬元） （4）2×21年1月5日，收到利息（略）。 （5）2×21年12月31日，確認實際利息收入；2×21年12月31日公允價值為20 700萬元。不考慮減值因素。 劃分為債權投資 ①應收利息＝20 000×6%＝1 200（萬元） ②實際利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（萬元） ③利息調整＝1 200－1 027.23＝172.77（萬元） 借：應收利息　　　　　　　　　1 200 　　貸：債權投資——利息調整　　　　172.77 　　　　投資收益　　　　　　　　　1 027.23 ④按照攤余成本進行后續計量，不需要編制分錄。 劃分為其他債權投資 ①應收利息＝同左 ②實際利息收入＝同左 ③利息調整＝同左 借：應收利息　　　　　　　　1 200 貸：其他債權投資——利息調整　172.77 投資收益　　　　　　　　1 027.23 ④公允價值變動 ＝20 700－（21 000－172.77） ＝－127.23（萬元） 借：其他綜合收益　　　　　　　　　127.23 貸：其他債權投資——公允價值變動　127.23 【提示】 劃分為債權投資 ①2×21年年末債權投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬元） ②2×21年年末債權投資的賬面價值＝20 371.88（萬元） 劃分為其他債權投資 ①2×21年末其他債權投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬元） ②2×21年年末其他債權投資的賬面價值＝20 700（萬元） （6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。 （7）2×22年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價款20 800萬元。（在此只針對其他債權投資進行講解） ①“成本”＝20 000（萬元） ②“利息調整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（萬元） ③“公允價值變動”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（萬元） ④會計處理 借：銀行存款　　　　　　　　　　　 20 800 其他綜合收益　　　　　　　　　　　328.12 貸：其他債權投資——成本　　　　 20 000 ——利息調整　　　　371.88 ——公允價值變動　　328.12 投資收益　　　　　　　　　　　　428.12