新的收入準則，銷售商品發生現金折扣，預測可變對價時，按照扣除最可能發生的現金折扣金額后的銷售收入確認主營業務收入，但是實際發生現金折扣時確還要計入財務費用，這兩者具體怎么區分，會計分錄怎么做

勤奮的百合 追問

2022-03-23 21:36

BCD，我后面發答案了，這塊今年改動了好像，計算收入時現金折扣也要扣除，但是后面又說現金折扣實際發生時計入財務費用

小小霞老師 解答

2022-03-23 21:37

好的，我這邊馬上查閱核對一下，一會兒發給你正確解釋

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:04

如果是預測后，又實際發生了現金折扣，這時該如何編制會計分錄，因為在預測時已經是拿扣除現金折扣的金額確認主營業務收入了，實際發生時如果再確認財務費用那不就重復扣除了？

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:32

你好，你參考一下會計分錄的呢

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:36

【案例-1】乙公司2020年9月1日銷售一批商品，銷售價格100000元（不含稅價），稅率13%，銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2020年9月9日付款，享受現金折扣2260元。

問題：分別按照新舊收入準則進行會計處理與稅務處理與差異的納稅調整

1.舊收入準則下的財稅處理
（1）確認銷售商品收入時：

借：應收賬款 113000元

貸：主營業務收入 100000元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000元

（2）收到貨款時：

借：銀行存款 110740元

財務費用-現金折扣 2260元

貸：應收賬款 113000元

（3）稅務處理與稅會差異分析及納稅調整

對于不滿足在同一張發票上開具折扣金額的，稅務上在增值稅方面是不予認可的，增值稅應按照收入全額確認。以下案例增值稅雷同，后續涉及增值稅的不再重復解釋。

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，該現金折扣在實際發生時可以在稅前扣除，因此無稅會差異，不需要進行納稅調整。

2.新收入準則下的財稅處理
（1）確認銷售商品收入時，先確定現金折扣作為可變對價的最佳估計數。假設根據交易對手的一貫情況，確認的最佳估計是2260元（享受最高折扣）。

借：應收賬款 113000元

貸：主營業務收入 98000元

合同負債-可變對價 2000元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000元

（2）收到貨款時，買方在合同約定的10日付款，享受了2%的現金折扣。由于估計的“合同負債-可變對價”是不含稅的，實際折扣是按照含稅金額折扣的，因此差額可以計入“財務費用-現金折扣”。

借：銀行存款 110740元

合同負債-可變對價 2000元

財務費用-現金折扣 260元

貸：應收賬款 113000元

假如購買方是20日內付款的，只享受了1%的現金折扣，前面暫估的“合同負債-可變對價”就多了，在收到款項時就需要沖回并確認為收入。

借：銀行存款 111870元

合同負債-可變對價 1000元

財務費用-現金折扣 130元

貸：應收賬款 113000元

同時，沖回多計提的“合同負債-可變對價”：

借：合同負債-可變對價 1000元

貸：主營業務收入 1000元

假如前面暫估的“合同負債-可變對價”是按照1%暫估的，實際享受的卻是2%，說明前面暫估金額少了，一樣的需要在收到款項時沖減收入，會計分錄與前述分錄方向相反

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:36

你看一下這個案例應該就懂了

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:52

也就是說這是兩種不同的會計準則，現金折扣計入收入就不算財務費用，計財務費用就不去沖減收入

勤奮的百合 追問

2022-03-23 22:53

那考試時遵照哪種處理方法啊，這兩者在我們今年的書上都有些

小小霞老師 解答

2022-03-23 22:58

按照你發的來看，是按照新準則

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:15

好的，謝謝老師

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:20

不過經濟法里面有相關說法，說現金折扣記入財務費用，是要初級會計按新的，經濟法按舊的嗎

勤奮的百合 追問

2022-03-23 23:20

剛剛沒法是因為圖片位置不夠

小小霞老師 解答

2022-03-24 18:43

你好，因為經濟法是按的稅法，初級會計是按的會計準則，這個是涉及到稅會差異的問題。你后面考中級就能接觸到。